政府与非营利组织会计（第8版）课件 第20、21章 政府单位负债的核算、 政府单位收入费用的核算.pptx

第20章政府单位负债的核算;政府单位负债概述

商业信用负债的核算

金融负债的核算

税收财政负债的核算

其他负债的核算;4;应付职工薪酬：是政府单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬

基本工资

国家统一规定的津贴补贴

规范津贴补贴(绩效工资)

改革性补贴

社会保险费

住房公积金

奖金等

社会保险费和住房公积金分为两部分:

一部分是应该由职工个人承担的,政府单位只负责代扣代缴；

另一部分是按照规定由单位承担的,需要由单位直接缴纳;科目设置：

“应付职工薪酬”总账科目

业务处理：

(1)计算职工薪酬。政府单位计算确认当期应付职工薪酬时,根据计提的职工薪酬：

借：业务活动费用\单位管理费用\在建工程\经营费用

贷：应付职工薪酬

;(2)支付职工薪酬。向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时,按照实际支付的金额,：

借：应付职工薪酬

贷：财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款

(3)代扣

按照税法规定代扣职工个人所得税时：

借：应付职工薪酬

贷：其他应交税费

从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时,按照实际扣除的金额,

借：应付职工薪酬：

贷：其他应收款;应付账款：政府单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等应付的偿还期限在一年以内(含一年)的款项。

长期应付款：政府单位发生的偿还期限超过一年(不含一年)的应付款项,如以融资租赁方式取得固定资产应付的租赁费等。

预收账款：在商业交易中预先收取的商品或服务的部分价款或定金,当政府单位采用完工百分比法确认收入时,预收账款体现已经收到但尚未确认的收入。

应付票据：事业单位因购买材料、物资等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。;金融负债:是事业单位从银行或其他金融机构借入的款项。

短期借款:事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在一年内(含一年)的各种借款

长期借款:事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限超过一年(不含一年)的各种借款

;10;11;12;1.应交增值税的核算

科目设置

“应交增值税”科???,专门核算单位按照税法规定应缴纳的增值税；

“其他应交税费”核算其他税费

;14;15;16;17;18;19;20;账务处理

（1）行政单位确认发生应付政府补贴款时,按照依规定计算确定的应付政府补贴金额,

借：业务活动费用

贷：应付政府补贴款

（2）行政单位支付应付政府补贴款时,按照支付金额,

借：应付政府补贴款

贷：零余额账户用款额度\银行存款

;22;23;第21章政府单位收入费用的核算;政府单位收入费用概述

收入的核算

费用的核算

其他负债的核算;27;28;29;30;核算对象角度产生的异同

;会计基础产生的异同

;33;34;35;36;37;预收和应收事业收入

政府单位实际收到预收款项时,按照收到的款项金额,

借:银行存款

贷:预收账款

期末,将“事业收入”科目本期发生额转入本期盈余

借:事业收入

贷:本期盈余

期末结转后,“事业收入”科目应无余额。

;39;40;41;42;43;44;45;46;47;48;49;50;3.缴拨款费用的核算

科目：“上缴上级费用”、“对附属单位补助费用”

账务处理：

事业单位发生上缴上级支出或对附属单位补助支出的

借：上缴上级费用、对附属单位补助费用

贷：银行存款、其他应付款

期末

借：本期盈余

贷：上缴上级费用、对附属单位补助费用

;52;53;54