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徐州师大教案
_2013___年至_2014___年第10、11、12周
章节名称：第六章企业所得税
教学目的和要求：通过本章学习，要求了解我国现行企业所得税的概念、特点和作用，掌握
企业所得税基本要素规定，应纳税所得额的确定，企业所得税的计算方法和申报方法。
教学重点：
一、企业所得税的纳税人、征税对象和税率
二、企业所得税应税所得的计算
三、应纳税额的计算和税额的扣除
四、企业所得税的税收优惠
教学难点：
一、收入的确定
二、准予扣除项目的确定
三、应纳企业所得税税额的计算
教学内容（要点）
第一节企业所得税概述
一、企业所得税的含义
二、企业所得税的特点
三、企业所得税的作用
第二节纳税义务人及征税对象和税率
一、纳税人中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或组织，为企业所得税的纳税义
务人。
包括（1、国有企业2、集体企业3、私营企业4、联营企业5、股份制企业6、外
资企业、7、外国企业8、有生产、经营所得和其他所得的其他组织。）不包括个人独资企业、
合伙企业
纳税人分为：居民纳税人非居民纳税人。
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居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中
国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国
境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企
业。
二、征税对象征税范围
1、生产经营所得（包括主营业务收入、其他业务收入）
2、其他所得（包括股息、利息、租金转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。）
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国
境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得
税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其
所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
三、税率
1、法定税率25%
2、微利企业低税率20%微利企业标准167页
3、高新技术企业15%
应税所得率
应税所得率表
行业应税所得率（%）
工业、交通运输业、商业7-20
建筑业、房地产开发业10-20
饮食服务业10-25
娱乐业20-40
其他行业10-30
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第三节应纳税所得额的计算
应纳税所得额的确认方法
A、直接法：
应纳税所得额=收入—准予扣除项目的金额（成本、费用、税金、损失）
一、收入总额（包括1、生产经营收入2、财产转让收入3、利息收入4、租赁收入不包括融
资租赁5、特许权使用费收入6、股息收入7、其他收入包括固定资产盘盈收入、罚款收入、
确实无法支付的应付款、物资及现金溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入及其他
收入。）
1、销售货物所得2、提供劳务所得3、转让财产所得4、股息、红利等权益性投资所得
5、利息所得租金所得6、特许权使用费所得7、接受捐赠所得8、其他所得
二、准予扣除项目范围和标准
（一）、准予扣除的项目：纳税人每一年度发生的与应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、
费用、税金、和
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