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其他小稅種;城市維護建設稅(以下簡稱城建稅)是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅(以下簡稱“三稅”)的單位和個人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據而徵收的一種稅。我國現行的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》是國務院於1985年2月8日發佈,並與同年1月1日起實施的。;(一)城建稅的納稅人

城建稅的納稅人,是指負有繳納“三稅”義務的單位和個人,包括國有企業、集團企業、私營企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位,以及個體工商戶及其他個人。自2010年12月1日起,我國對外資企業恢復徵收城建稅和教育費附加。

(二)城建稅的徵稅範圍

城建稅的徵收範圍包括城市、縣城、建制鎮以及稅法規定徵收“三稅”的其他地區。城市、縣城、建制鎮的範圍,應根據行政區劃作為標準。

;(三)城建稅的計稅依據和稅率

1.計稅依據

城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“三稅”之和。納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款,是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁,不作為城建稅的計稅依據。但納稅人在被查補“三稅”和被處罰時,應同時對其偷逃的城建稅進行補稅、繳納滯納金和罰款。

2.稅率

城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例。實行差別比例稅率,即按照納稅人所在地區的不同,實行三檔差別比例稅率。;(四)城建稅應納稅額的計算

城建稅的應納稅額按以下公式計算:

應納稅額=實際繳納的“三稅”稅額之和(即增值稅

+消費稅+營業稅)×適用稅率

例8—1?

地處市區的某企業2014年1月實際繳納增值稅20000

元、消費稅10000元。計算該企業應繳納的城建稅。

應納稅額=實際繳納的“三稅”稅額之和(即增值稅+消費稅+營業稅)×適用稅率

=(20000+10000)×7%=2100(元)

;(五)城建稅的稅收優惠

(1)城建稅隨“三稅”的減免而減免。

(2)城建稅隨“三稅”的退庫而退庫。

(3)對海關進口產品代征的增值稅、消費稅,不徵收城建稅。

(4)為支持國家重大水利工程建設,對國家重大水??工程建設基金免征城建稅。

;(六)城建稅的徵收管理

1.納稅期限和納稅地點

城建稅應與“三稅”同時繳納,故其納稅期限和納稅地點與“三稅”相同。其他具體規定參見課本164頁。

2.納稅申報

城建稅的納稅申報表如表8—1所示。

;二、教育費附加

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人,就其實際繳納的稅額為計算依據徵收的一種附加費。

(一)教育費附加的納費人

凡繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人,均為教育費附加的納費義務人(以下簡稱納費人)。;二、教育費附加

(二)教育費附加的計征依據和徵收率

教育費附加的征費範圍與增值稅、消費稅、營業稅的徵收範圍相同,以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計征依據,與“三稅”同時繳納。現行教育費附加的徵收率為3%。

(三)教育費附加的計算

教育費附加按以下公式計算:

應納教育費附加=實際繳納的“三稅”稅額之和(即增值稅+消費稅+營業稅)×徵收率

;二、教育費附加

(三)教育費附加的計算

例8—2

某企業於2014年1月實際繳納增值稅20000元、消費稅10000元。計算該企業應繳納的教育費附加。

應納教育費附加=實際繳納的“三稅”稅額之和(即增值稅+消費稅+營業稅)×徵收率

=(20000+10000)×3%

=900(元)

;二、教育費附加

(四)教育費附加的優惠

對海關進口的產品徵收的增值稅、消費稅,不徵收教育費附加;對由於減免增值稅、消費稅和營業稅而發生退稅的,可同時退還已徵收的教育費附加;對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加。

(五)教育費附加的徵收管理

納費人申報繳納增值稅、消費稅、營業稅的同時,申報、繳納教育費附加。教育費附加的納稅申報表見表8—2。

;二、教育費附加

(五)教育費附加的徵收管理

表8—2教育費附加申報表

(适用于增值税、消费税、营业税纳税人)

填表日期:年月日

納稅人識別號:

納稅人名稱:

申報所屬期起:

申報所屬期止:單位:元(列至角分)

;三、印花稅

印花稅是以經濟活動和經濟交往中,書立、領受應