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11.2法人所得稅稅制要素設計11.2.1課稅範圍選擇1.企業所得稅型企業所得稅型的所得稅，是以企業所得為課稅對象徵收的所得稅。2.公司所得稅型公司所得稅型的所得稅，是以公司所得為課稅對象徵收的所得稅。3.法人所得稅型法人所得稅型的所得稅，是以法人所得為課稅對象徵收的所得稅。5.加快稅收征管的資訊化建設資訊化建設要統一建設、統一組織規劃，避免重複設計，浪費資源。6.建立稅收成本核算制度目前，我國的稅務機關尚未建立稅收成本核算制度，全國沒有公開的、完整的、準確的稅收總成本、分稅種成本的統計數據。因此，建立規範、系統、科學的稅收成本核算制度，成為當務之急。第九章稅制結構9.1稅制分類與稅制結構9.2稅制結構的國際比較9.3稅制結構優化9.1稅制分類與稅制結構稅制結構是指一個國家根據其生產力發展水準、社會經濟結構、經濟運行機制、稅收征管水準等各方面情況，合理設置各個稅類、稅種和稅制要素等而形成的相互協調、相互補充的稅制體系和佈局。9.1.1按稅種特點分類形成的稅制結構1.按稅種特點的稅制分類按稅種特點分類，就是以徵稅對象為標準對組成稅收制度的各個稅種進行的分類。以徵稅對象為標準，稅種可以分為商品勞務稅類、所得稅類、財產稅類、行為稅類、資源稅類等幾大類。2.商品勞務稅、所得稅與財產稅結構（1）以商品勞務稅為主體的稅制結構（2）以所得稅為主體的稅制結構（3）商品勞務稅和所得稅並重的雙主體稅制結構3.主體稅的決定問題由上述可見，不同的稅制結構，有著不同的功能效應，其對財政和經濟的作用也是不同的。但是，稅制結構的設計和主體稅的選擇，不是取決於人們的主觀願望，而是受國情的制約。9.1.2按稅負能否轉嫁分類形成的稅制結構1.按稅負能否轉嫁的稅制分類以稅收負擔能否轉嫁為標準，稅收可以分為直接稅和間接稅。直接稅是指稅收負擔不能轉嫁，須由納稅人自己負擔的一類，比如所得稅和財產稅。間接稅是指稅收負擔可以由納稅人轉嫁給他人負擔，納稅人只須履行繳納義務，但並不真正負擔稅款的一類稅，比如商品勞務稅。2.直接稅、間接稅結構及其演變按照直接稅和間接稅在稅收制度中的地位和作用不同，稅制結構有兩大模式，即以直接稅為主體的稅制結構和以間接稅為主體的稅制結構。9.1.3按稅收管轄權分類形成的稅制結構1.按稅收管轄權的稅制分類以徵稅和稅款支配的許可權為標準，可將稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共用稅。2.中央稅、地方稅結構中央稅和地方稅結構是指稅權及稅收收入在各級政府之間的劃分和構成狀況。中央政府和地方政府之間的稅收劃分主要有以下三種形式：一是劃分稅額，二是劃分稅源，三是劃分稅種。9.2稅制結構的國際比較9.2.1不同類別國家稅制結構狀況1.發達國家稅制結構狀況2.發展中國家稅制結構狀況9.2.2不同類別國家稅制結構特徵1.發達國家稅制結構特徵發達國家的現行稅制是在第一次世界大戰至第二次世界大戰期間建立，在20世紀後期逐步演變形成的。第一次世界大戰前，發達國家的傳統稅制以消費稅、關稅及財產稅為主，稅收收入的絕大部分由這幾個稅種提供。其後，發達國家的稅收制度發生了幾次大的變革。2.發展中國家稅制結構特徵發展中國家的現代稅制基本上是在20世紀50年代以後逐步確立的。在20世紀50年代以來，發展中國家的稅制為了適應國內的政治經濟形勢以及在發達國家稅制改革影響下，也經歷了多次變革。9.3稅制結構優化9.3.1稅制結構優化理論1.稅種的搭配從總體上看，發達國家主要以所得課稅為主體，發展中國家主要以商品勞務課稅為主體。2.稅制結構優化的基本要求稅