税务代理实务课件.pptxVIP

代理个人所得税纳税审查与纳税申报;(1)“營業成本”帳戶列支3名雇員工資為102800元(其工資支出為合理工資支出,單位為其雇員代扣代繳了350元的個人所得稅)。

(2)該個體經營者個人全年在該飯店領取工資60000元,已在“管理費用”帳戶列支。

(3)為擴大經營規模,租用隔壁的兩間房屋,租期3年,一次性繳納租金30000元,在“管理費用”中列支。

(4)“管理費用”科目列支業務招待費用20000元。

;請根據上面的情況,要求:

(1)指出存在的問題,並作調賬處理;

(2)計算該飯店2016年應納個人所得稅,並作賬務處理。

;第一節代理個人所得稅納稅審查;【案例8—1】;解析;(一)應納稅所得額的審查;(一)應納稅所得額的審查;【案例8—2】;審查原始憑證發現,發票是本市××商場開出的普通發票。按通常的情況,生產中消耗的原材料、輔助材料、低值易耗品等,購入後先計入資產類帳戶,然後根據領用單據計入成本???用帳戶,而這一張憑證卻是直接計入製造費用,與常規不符。另外,企業購入計入成本的貨物應該取得增值稅專用發票,而不應取得普通發票。審查人員帶著疑問進一步詢問有關人員這筆業務的真實情況,終於真相大白。原來,該發票是企業購買的向職工發放的過節物品,包括每人兩盒對蝦、一箱海產品、兩箱甜橙、兩桶食用油等,共計120000元。稅務代理人員進一步審查,發現該企業沒有就職工該批實物收入履行代扣代繳個人所得稅義務。

此時,稅務代理人員應該提出何種建議?

;解析;2.扣除費用的審查;(二)扣繳所得稅額的審查;2.應納稅額的審查;【案例8—3】;解析:;;調賬分錄;二、生產、經營所得的審查;導入案例分析;(3)支付的租金應在3年內平均攤銷,多攤銷費用20000元。

借:待攤費用20000

貸:管理費用20000

(4)業務招待費超標準列支額=20000-500000×5‰=17500(元)

借:稅後列支費用17500

貸:管理費用17500

超支的業務招待費在計算個體工商戶生產經營所得個人所得稅應納稅所得額時不得在稅前扣除。

;2.計算應納個人所得稅:

應納稅所得額=500000-7500-325000-(120000-60000-20000-17500)

-24800-42000

=78200(元)

應納個人所得稅=78200×30%-9750=13710(元)

;調賬;;(5)用留存利潤支付稅後列支費用,即業主個人工資。

借:留存利潤60000

貸:稅後列支費用60000

(6)補繳個人所得稅。

借:應交稅費——應交個人所得稅2510

貸:銀行存款2510

;(二)個人獨資企業和合夥企業的審查;(二)個人獨資企業和合夥企業的審查;(三)對企事業單位承包經營、承租經營所得的審查;【案例8—4】;解析;三、其他所得的審查;(二)代理扣繳所得稅額的審查;四、特殊計稅方法的審查;第二節代理個人所得稅納稅申報;(二)代扣代繳;二、代理個人所得稅納稅申報的流程;(一)代理居民納稅人納稅申報的程式;(二)代理非居民納稅人納稅申報的程式;三、《個人所得稅納稅申報表》及其填寫;解析;;;(二)《特定行業個人所得稅年度申報表》填寫說明及案例;(三)《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》填寫說明及案例;解析;解析;(四)《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》填寫說明及案例;解析;;(六)《個人所得稅生產經營所得納稅申報表》填寫說明及案例;解析;解析;辦税代理實務;第一节

企業税务登记证代理实务;一、設立稅務登記

（一）“五證合一，一照一碼”登記制度

“五證合一，一照一碼”登記制度是指工商營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證和統計登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發一個加載法人和其他組織統一社會信用代碼營業執照的登記制度。

;;“五證合一、一照一碼”登記制度內容：

1.一表申請

2.一窗受理

3.一企一碼

4.一網互聯

5.一照通用;（二）新設登記的流程

在“五證合一，一照一碼”登記制度下，納稅人領取載有18位的“統一社會信用代碼”營業執照後，無需再次進行稅務登記，也不再領取稅務登記證。

企業在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照後，30日內未去稅務機關報到，不屬於逾期登記。;二、變更稅務登記

（一）變更稅務登記管理規程

1.變更稅務登記的範圍

（1）改變名稱；

（2）改變法人代表；

（3）改變經濟性質；

（4）增設或撤銷分支機構；

;（5）改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理註銷登記）；

（6）改變生產、經營範圍或經營方式；

（7）增減註冊資本；

（8）改變隸屬關係；

（9）改