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6种情形不需要缴纳增值税

情形1

公司是一家燃油电厂，2019年6月我公司从政府财政

专户取得的发电补贴10万元，那么，该补贴是否应

作为价外费用缴纳增值税？

根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有

关增值税政策的通知》(国税函〔2006〕1235号)文件

规定：

应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购

买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂

从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外

费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

情形2

公司是药品生产企业，公司向患者提供后续免费使用

的创新药需要缴纳增值税吗？

根据《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使

用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号)文件

规定：

药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方

收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费

使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准

注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成

或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

情形3

公司资产重组过程中，通过合并的方式将全部实物资

产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给

甲公司，那么，其中涉及的货物转让是否征收增值税

呢？

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税

问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)文

件规定：

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、

置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关

联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，

不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不

征收增值税。

情形4

公司资产重组过程中，通过置换方式将全部实物资产

以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙

公司，那么，其中涉及的不动产、土地使用权转让行

为是否需要缴纳增值税？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改

征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2.

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第

(二)项规定：

在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等

方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债

权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中

涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。

情形5

公司将闲余资金购买非保本理财取得的投资收益是

否需要缴纳增值税?

根据《财政部国家税务总局关于明确金融、房地产

开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税

〔2016〕140号)第一条规定：

《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕

36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、

资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本

金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到

期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性

质的收入，不征收增值税。

17类170个项目免征增值税

1、与三农相关：有关农村、农产品、农业生产者的

增值税优惠，一共21项。

2、与弱势群体相关：主要是和残疾人、贫困人口、

失业人员相关的优惠，一共10项。

3、与小微企业相关：这是大家最耳熟能详的优惠政

策，一共9项，不过这九项可以视同为一项，只不过

是因为不同阶段，不同的文件规定产生减免代码不一

致而已。

4、与军队军人相关：主要是对随军家属、军转干、

退役士兵的优惠，一共7项。

5、与文化相关：主要是对报纸、杂志、图书、电影、

电视及纪念馆、文化馆等的优惠，一共16项。

6、与体育相关：主要是对北京冬奥会、冬残奥会、

第七届世界军人运动会的相关收入免税，一共有21

项。

7、与学校相关：主要是对学校的教育服务、学生勤

工俭学、以及职业学校、特殊教育学校的校办企业免

税，一共有6项。

8、与技术相关：是对技术转让收入、及孵化园等收

入免税，一共有4项。

9、与节能环保相关：是对污水处理、供热企业、合

同能源管理项目免税，一共有4项。

10、与运输相关：对铁路货车修理，国际货运代理免

税，一共2项。

11、与生活服务相关：主要是对幼儿园、养老、婚介、

家政、殡葬这些和人们生活密切相关的服务免税，一

共5项。

12、与房屋土地相关：涉及房屋和土地的流转，如果

符合相关的条件可以免税，一共7项。

13、与改制重组相关：针对的是邮政速递、邮政储蓄、

联通重组以及若干文化事业单位转制免税，一共6项。

14、