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最新增值税税收优惠政策汇总

一、增值税优惠的基本规定

下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设

备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任

何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值

税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定

全额计算缴纳增值税。

（摘自《中华人民共和国增值税暂行条例》）

二、增值税具体优惠政策

(一)农业产品

1、销售自产农业产品

农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。

（摘自《中华人民共和国增值税暂行条例》）

2、粮食和食用植物油

对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律

征收增值税。

（1）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应

中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（2）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救

灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的

粮食。

（3）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭

水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的

粮食。

对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续

免征增值税外，一律照章征收增值税。

本通知从1998年8月1日起执行。

（摘自财税[1999]198号）

粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准

的，免征增值税。

（摘自国税发[2001]131号）

(二)农业生产资料

1、饲料

免税饲料产品范围包括：

（1）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物

质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼

粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子

粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

（2）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食

副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲

料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

（3）配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同

生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工

业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）

的饲料。

（4）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要

求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以

上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸

和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或

稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

（5）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一

定比例配制的均匀混合物。

本通知自2001年8月1日起执行。

（摘自财税[2001]121号）

饲用鱼油是鱼粉生产过程中的副产品，主要用于水产养殖和

肉鸡饲养，属于单一大宗饲料。自2003年1月1日起，对饲

用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，

免予征收增值税。

（摘自国税函[2003]1395号）

矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添

加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、

羊等牲畜直接食用，应按照“饲料”免征增值税。

（摘自国税函[2005]1127号）

对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增

值税政策规定，免征增值税。

本通知自2007年1月1日起执行。

（摘自国税函[2007]10号）

2、其他农业生产资料

下列货物免征增值税：

（1）农膜。

（2）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷

肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混

肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重

高于70%）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成

的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包

括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配

肥（也称掺合肥）。

（3）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

（摘自财税[2001]113号）

不带动力的手扶拖拉机（也称“手扶拖拉机底盘”）和三轮

农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用

运输车辆）属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策