方大特钢2023年财务报表审计报告.docx

方大特钢科技股份有限公司2023年财务报表审计报告

CAC证审字[2024]0036号

中审华会计师事务所(特殊普通合伙)

此的用于证期该市计报告是否由具育狭业许可的会计师事务所出具、

您国使用手机“打指”或进人“注册会计师行业毫年名(mp:/aecn

报告编码：津24XLLXKA46

目录

自录

页次

、

二、

三、

审计报告

已审财务报表

合并资产负债表

合并利润表

合并现金流量表

合并所有者权益变动表

母公司资产负债表

母公司利润表

母公司现金流量表

母公司所有者权益变动表

财务报表附注

1-6

7-8

9

10

11-12

13-14

15

16

17-18

19-173

中华金计脯事务

CAC

审计报告

CAC证审字[2024]0036号

方大特钢科技股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了方大特钢科技股份有限公司(以下简称方大特钢公司)财务报表，包括2023年12月31H的合并及母公司资产负债表，2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财

务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了方大特钢公司2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及

2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于方大特钢公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审

计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不

对这些事项单独发表意见。

(一)收入确认

1、事项描述

如附注四、(二十九)所述，方大特钢公司销售钢材在商品控制权转移给客户时作为收入确认时点。根据销售合同约定，生产建筑用材通常采用预收款方式，以钢材运离仓库作为销售收入的确认时点，汽车零部件用钢通常以客户验收确认作为销售收入的确认时点。方大特钢公司2023年度营业收入较上年减少15.75%,收入为方大特钢公司利润关键指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风

险，因此我们将收入确定为关键审计事项。

2、审计应对

我们针对方大特钢公司收入确认所实施的重要审计程序包括：

(1)了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效

性；

(2)选取样木检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条

件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

(3)获取本年度销售清单，对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、验收单等支持性文件进行核对，评价相关收入确认是否符合

公司的会计政策；

(4)比较本期各月收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合

季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；

(5)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在

异常；

(6)存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其

会计处理是否正确；

(7)对重大客户实施函证程序，函证客户应收账款(合同负债)余额，同

时函证重大客户的本年交易金额；

(8)调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量和金额，判

断关联方交易价格的公允性；

(9)对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，确认收入是否记

录在正确的会计期间。

2

(二)矿山企业的减值测试

1、事项描述

方大特钢公司于2023年末对本溪满族自治县同达铁选有限责任公司、新余方大九龙矿业有限公司两家矿由企业进行减值测试，经测试未出现减值情况。由于矿山企业减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，

该等估计均存在不确定性，因此我们将矿山企业的减值确定为关键审计事项。

2、审计应对

我们针对方大特钢公司进行的矿山企业减值测试所实施的重要审计程序包

括：

(1)评价管理层对与矿山企业减值测试相关的关键内部控制的设计和运行

有效性；

(2)与管理层讨论矿山企业减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假

设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；

(3)与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论矿山企业减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的

合理性；

(4)将公司管理层在以往年度矿