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什麼是稅收籌畫;第一章稅收籌畫概述

一、稅收籌畫概念和特點;方案比較……案例啟示;個體工商戶的生產、經營所得適用稅率表;相關稅法規定;根據稅法規定，合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合夥協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。投資者的費用扣除標準，由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定，投資者的工資不得在稅前扣除。;個體工商戶形式下應納稅額的計算;60000×35%－6750=21000－6750=14250（元）

三位合夥人共計應納稅額為：14250×3=42750(元)

稅收負擔率為：42750÷180000×100%=23.75%;有限責任公司形式下應納稅額的計算;若企業稅後利潤分配給投資者，則還要按“股息、利息、紅利”所得稅目計算繳納個人所得稅，適用稅率為20%。

其每位投資者應納個人所得稅稅額為：

120600÷3×20%=8040（元）

共計應納個人所得稅稅額為：

8040×3=24120（元）

共計負擔所得稅稅款為：

59400+24120=83520（元）

稅收負擔率為：

83520÷180000×100%=46.40%;由以上計算得知，採取有限責任公司形式比採用合夥制形式多負擔稅款為：

83520－42750=40770（元），稅收負擔率提高22.65%（即：46.40%－23.75%）。;關於企業是否進行過合理避稅的調查統計;稅收籌畫的特點;從稅收籌畫和其他相關概念的比較中理解其特點

1、稅收籌畫與偷稅;偷稅的法律責任：

追繳偷稅款、滯納金，並處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰金

偷稅數額占應繳稅額的10%以上不滿30%，且偷稅數額在1萬元以上10萬元以下；或者偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，並處1倍以上5倍以下罰金;偷稅數額占應繳稅額的30%以上且數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，並處1倍以上5倍以下罰金

編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處5萬元以下的罰款。;2、稅收籌畫與欠稅;;;3、稅收籌畫與抗稅;4、稅收籌畫與騙稅;5、稅收籌畫與避稅;案例;二、稅收籌畫的原則;;三、稅收籌畫的分類;;四、稅收籌畫的經濟和社會效應;納稅人的權利;稅收籌畫產生的原因;;請思考;案例;其他因素;實施稅收籌畫的前提條件;稅收籌畫的稅種選擇;稅收籌畫應注意的問題;稅收籌畫的工作步驟;稅收籌畫的基本方法;稅收優惠與稅收利益;免稅技術;免稅技術：指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使徵稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌畫技術;案例;如何治汙，擬定兩個方案：

把廢煤渣的排放處理全權委託給A村村委會，每年支付該村委會40萬元的運輸費用

用40萬元投資興建牆體材料廠，生產“免燒空心磚”。;方案二

;減稅技術;扣除技術;抵免技術;案例;假設兩個方案的投資收益相同，第1-5年的利潤情況如下：

第一年200萬元

第二年300萬元

第三年800萬元

第四年1200萬元

第五年1500萬元;第一方案的稅後淨利潤:

五年應納稅額=4000*33%-3000*40%=120（萬元）

淨利潤=4000-120=3880（萬元）

第二方案的稅後淨利潤：

五年應納稅額=（800+1200+1500）*15%=525（萬元）

淨利潤=4000-525=3475（萬元）;退稅技術;納稅期的遞延;選擇合理的企業組織形式;分、子公司的稅收待遇;合夥制企業;58;59;60;61;62;63;64;65;66;67;68;69;70;71;72;73;74;75;76;77;78;79;80;81;82;83;84;85;86;87;88;89;90;91;92;93;94;95;96;97;98;99;100;101;102;103;104;105;106;107;108;109;110;111;112;113;114;115;116;117;118;119;120;121;122;123;124;125;126;127;128;129;130;131;132;133;134;135;136;137;138;消費稅的稅收籌畫

;納稅人的稅收籌畫;案例;;;;假定藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數量為5000萬千克。

合併前應納消費稅款為：

A廠應納消費稅：20000×25%+5000×2×0.5=10000（萬元）

B廠應納消費稅：25000×25%

=6250（萬元）

合計應納稅款：10000+6250

=16250（萬元）

合併後應納消費稅款為：