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公共產品與政府稅收為系統研究稅收運動自身內在的客觀規律,研究稅收與經濟活動之間的關係及其內在規律,須從稅收活動產生的根源——公共產品的需要出發,並循此思路,闡述政府應承擔的公共產品供給職責,從而發掘稅收運動的本質內涵。1

1.1公共產品1.1.1公共產品的概念與特徵公共產品是由一個社會的全體成員共同享用的產品或勞務，是指專門用於滿足維繫整個社會群體共同需要的用途的產品或勞務。人類的生存與發展需要兩類不同的產品(或勞務),一類是私人產品(或勞務);另一類是公共產品(或勞務)。這兩類產品都是人們生存與發展不可或缺的。人們在對物質資料的生產和消費中必然結成一定的社會關係,組成一定的社會共同體,這樣就需要將社會財富的一部分分割出來,專門用於滿足維繫整個社會群體共同需要的用途,這就是我們所說的公共產品。2

與私人產品相比較,公共產品具有自己的特徵,其特徵可歸納為三個方面:(1)不可分割性。公共產品(與勞務)具有聯合消費、共同受益的特點,其效用為整個社會的成員所共同享用,而不能被分割成若干部分,分別歸屬於某些個人或廠商單獨享用。(2)受益的非排他性。公共產品或勞務不因為一部分人的使用,而將其他人排除在外。由於公共產品本身具有一定的規模,可以容納相當數量的人共同使用,增加更多的使用人數並不影響公共產品對原使用者的效用。(3)非競爭性。由於公共產品的不可分割性和受益的非排他性,增加一個消費者不會減少任何一個人對公共產品或勞務的消費量,或者說,增加一個消費者的邊際成本等於零。3

1.1.2公共產品的需求與供給1.公共產品需求對私人產品的需求可以通過加總某一時間內所有單個消費者在某種價格水準上對某種產品或勞務的需要量而得出。在市場供給因素的影響下,私人產品的購買數量會被逐漸調整到其價格與邊際效益相等的水準。但對於公共產品來說,由於它的不可分割性和非排他性,所有消費者必須同時消費同等數量的該種產品,不得拒絕,單獨的消費者無法調整自己的需要量,不能根據自己的願望決定取捨。因此,公共產品無法通過市場定價,也無法通過市場決定其需求量。4

假定,有三個消費者A、B、C生活在一個小社區,社區需要安全保障。因此,保安的雇用實際成為三個消費者的公共產品。在圖1—1中,三個消費者A、B、C對保安的需求曲線分別以向下傾斜的DA、DB和DC來表示。這說明,每增加一個保安,所能帶來的邊際效益是下降的。對公共產品的總需求曲線可通過將每一消費者在每一可能數量水準上的邊際效益加總而得出。由於每一消費者對於公共產品的數量無法選擇,他只能決定自己所支付的價格,因此,公共產品與私人產品需求曲線是不同的,公共產品的總需求曲線是將每一消費者在每一可能數量水準上的邊際效益垂直相加而得出的(私人產品的總需求曲線是每一消費者在每一可能數量水準上的邊際效益的水準相加)。5

圖1—1公共產品需求曲線連接不同保安數量水準上的每一消費者邊際效益垂直相加的結果,就可得到這種公共產品的需求曲線。6

2.公共產品供給按照瑞典經濟學家林達爾(Lindahl)的觀點,如果每一個社會成員都按照自身所獲得的公共產品的邊際效益支付應分擔的資金費用,則公共產品的供給量可以達到最佳效率水準。這就是通常所說的“林達爾均衡”。在人口眾多的社會中,任何個人或者機構都無法充分掌握所有社會成員的各種偏好和經濟狀況。這樣,如果要求人們根據自己從公共產品中所獲得的邊際效益來支付費用,就會有一部分人為減少自己的費用支付義務而從低呈報其從公共產品中獲得的邊際效益。同時,由於公共產品的非排他性特徵,那些從低呈報並少出資者並不會被排斥在公共產品的消費範圍之外。這樣,人們完全有可能不付任何代價,而同樣享受由他人出資提供的公共產品。這就是通常所說的“免費搭車”現象。7

從經濟學的角度看,人作為經濟人都是理性的,因而只要有可能,“免費搭車”將會是絕大部分人的一種理性選擇。如果按照市場自願交易的原則,公共產品的供給量將會出現不足,遠遠低於最佳產出水準。仍以前述資料為例,從圖1—1中可見,該社區保安雇用量為三個時,其提供的總的邊際效益為450(=200+150+100)元。如果消費者C採取了“免費搭車”策略,沒有支付自己應支付的那份費用,消費者A和B各自按自身的邊際效益為雇用每一個保安支付費用,則雇用每一個保安的費用為350(=MBA+MBB=200+150)元。而每一個保安所需費用為450元。兩者的不平衡使社區只好選擇減少保安雇用量的方法。圖中的曲線表示,當保安雇用量減少至2人時,消費者A和B根據自身的邊際效益所願提供的費用為450(=