《审计实务》 课件 第一章　审计基础知识.pptx

第一章审计基础知识;2;3;4;5;6;一、审计的概念

审计是由国家授权或接受委托的专门机构和人员，依照国家法律法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支，经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，确定经济责任，鉴证经济业务，以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性经济监督活动。;二、审计的产生与发展

审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。在社会经济发展的各个阶段，由于生产力发展水平不同，社会经济管理方式不同，审计的广度、深度和形式也各有不同。

不同社会经济发展阶段产生了三种类型的审计，即国家审计、社会审计和内部审计，其主要区别是审计主体不同，如图所示。;1.国家审计

审计的最初形态是官厅审计，即国家审计（政府审计）。在奴隶社会和封建社会，由于社会生产力的发展、国家疆土的扩大与财富的增多，国王（或皇帝）分封王族、功臣和贵族到各地做诸侯。这些诸侯受命于国王，管理国王的土地，并向国王交纳一定的贡赋。这种所有权与经营权的分离就是国家授权管理的开始。它使国王与诸侯之间不仅存在政治依附关系，也出现了经济责任关系。官厅审计工作正是基于这种经济关系而产生的，也就是现在所说的国家审计。;2.社会审计

社会审计最早产生于合伙制企业出现后。企业合伙人授权或委托部分合资者管理企业，并需要监督检查经营管理者履行合伙契约的情况。企业的所有权与管理权有了一定程度分离，需要委托第三者审查，这样就导致了审计组织这种中介组织的诞生。这种受托经济责任关系是不断发展与演进的，它是形成社会审计的客观基础。;3.内部审计

由于社会的发展、科学技术的进步，不仅企业、事业单位及行政管理机关的规模越来越大，经济活动内容也更加广泛、多变，这就导致了授权管理方法的普遍使用、授权层次的增加和授权范围的扩大。企业的最高层管理者就有必要对其下属各层次管理者履行职责的情况进行监督检查，企业的内部审计也就由此产生。;审计的产生与发展有其规律。在早期的发展过程中，以国家审计为主。只有当经济发展到一定程度，出现了复杂的经济关系及多样的需求，才逐步出现社会审计和内部审计。本书主要讲述我国审计的发展，具体见表。;13;14;15;三、审计准则

1.审计准则的概念

审计准则是由权威机构认可的、用以明确审计主体资格和指导审计人员工作的专业规范。审计准则在内容上明确了审计主体的资格要求，规定了审计人员在审计业务中可以做什么，不可以做什么。因此，审计准则是一种规范，是关于审计主体资格及其行为的专业规范。它不仅可以指导审计人员开展审计工作，而且还为判断审计工作质量的好坏，判断审计报告真实、公允与否提供依据。;2.审计准则的分类

根据审计主体的不同及审计准则作用范围的不同，审计准则可以分为民间审计准则、政府审计准则和内部审计准则，如图所示。;3.审计准则的作用

审计准则在各国审计界受到重视，不仅是因为它在审计实务中发挥着重要的指导性作用，还因为它的作用范围已经超过了审计业务工作的范围，对整个审计事业的发展起到了促进作用，这具体体现在以下几个方面：

（1）有利于实现审计工作规范化。

（2）为评价审计工作质量提供了衡量尺度。

（3）有利于维护社会公众和审计人员的正当权益。

（4）可以促进审计经验交流，提高审计工作水平。;四、注册会计师的法律责任

1.注册会计师法律责任的概念

如果注册会计师在承办业务的过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，那么注册会计师或注册会计师事务所应依照有关法律法规承担相应法律责任，这些法律责任就是注册会计师法律责任。;2.注册会计师法律责任的分类

按照所应承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、刑事责任和民事责任三种责任。这三种责任可以同时追究，也可以单独追究，其具体内容见表。;一、审计的目标

1.审计目标的概念

审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计活动达到的最终结果，或者说是指审计活动的目的与要求。

一般来说，各类审计目标都必须满足其服务领域的特殊需要。无论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各自相对独立的审计目标。审计目标的确定，除受审计对象的制约以外，还取决于审计的社会属性、审计的基本职能以及审计授权者或委托者对审计工作的要求。同时，审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计的基本过程和应办理的审计手续。;2.审计目标的层次

审计目标是一个多维目标体系，包括本质目标、具体目标和分类目标三个层次，如图所示。;（1）审计的本质目标

审计的本质目标是评价审计委托人经济责任的履行情况。从历史发展过程来看，为