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1稅務組織管理

2.1稅權劃分稅務管理是國家稅務機關一種稅收政策、法令、制度對稅收分配全過程所進行的計畫、組織、協調和監督控制的一種管理活動。稅權包括稅收立法權、稅收收益權和稅收征管權等方面。2

2.1.1稅收立法權劃分稅收立法是指有權的機關依據一定的程式，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公佈、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規、規章的活動。稅收立法權則是對各有權機關在稅收立法上的分工與許可權進行界定，分為稅法制定權、審議權、表決權和公佈權。稅收立法有廣義和狹義之分。廣義的稅收立法指國家機關依照法定許可權和程式，制定各種不同規範等級和效力等級的稅收規範性檔的活動。狹義的稅收立法則是指立法機關制定稅收法律的活動。本文所指的稅收立法是廣義的稅收立法，主要包括稅收立法體制和稅收立法程式兩方面，其中，稅收立法體制主要是指立法機關和立法權限的劃分。3

2.1.1稅收立法權劃分我國稅收立法權的劃分主要遵循兩個原則：一是確保中央政令統一。中央稅、中央與地方共用稅以及全國統一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統一，維護全國統一市場和企業的平等競爭。二是賦予地方政府適當的稅收立法權。我國地域遼闊，地區間經濟發展水準很不平衡，經濟資源存在著較大差異，這種狀況給全國統一制定稅法帶來較大困難。而且，隨著分稅制財政管理體制的不斷深化，有前提的、適當的給對方下放一些稅收立法權，使地方可以實事求是的根據自己特有的稅源開徵新的稅種或停征部分稅種，有利於地方因地制宜的發揮當地的經濟優勢，也有利於促進地方經濟的發展。4

2.1.1稅收立法權劃分我國稅法體系與稅收立法權的劃分：1.稅收法律2.稅收行政法規3.稅收規章4.稅收地方法規5.稅收地方規章6.稅收司法解釋5

1.稅收法律全國人民代表大會及其常務委員會作為最高權力機關行使國家立法權，制定稅法基本法律和一般法律，並負責對其制定的法律進行立法解釋。《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收徵收管理法》等都屬於稅收法律。在稅收領域，除《中華人民共和國憲法》外，稅收法律具有最高的法律效力。6

2.稅收行政法規根據憲法的有關規定和第六屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過的《國務院改革工商稅制和發佈試行有關稅收條例（草案）的規定》，國務院負責制定稅收行政法規。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》等，都是稅收行政法規。行政法規作為一種法律形式，在我國法律形式中處於低於憲法、法律和高於地方性法規、規章和部門規章的地位。7

3.稅收規章財政部和國家稅務總局作為國務院稅務主管部門，負責制定稅收規章，包括對有關稅收法律、法規的執法解釋，稅收徵收管理的具體規定、辦法等。例如，財政部頒發的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務總局頒發的《稅務師職業資格制度暫行規定》和《稅務師職業資格考試實施辦法》等，都屬於稅收部門規章。稅收部門規章在全國範圍內具有普遍效力，但不得與稅收法律、行政法規相抵觸。8

4.稅收地方法規根據憲法的有關規定，在不違背憲法、法律、行政前提下，省級地方人民代表大會及其常務委員會有權制定地方性稅收法規，目前主要是對某些地方性稅種制定實施細則和解釋性規定，但在公佈實施前須報全國人大常委會備案。9

5.稅收地方規章地方規章是地方政府制定的稅收法規。例如，國務院發佈實施城市維護建設稅、房產稅等稅收法規，各省、自治區、直轄市人民政府根據條例制定的實施細則均是稅收地方規章。10

6.稅收司法解釋最高人民法院和最高人民檢察院根據憲法和有關法律，制定具有法律效力的以稅務行政訴訟和稅務刑事訴訟為主要內容的法律解釋。11

2.1.2稅收收益權劃分從總體上說，稅收的收益權應該歸全體公民所有。但是政府在提供公共產品滿足社會公共需要的過程中，出現了中央政府與各級地方政府之間的分工，因此在稅收收入的分配上就有了中央稅、地方稅與共享稅的劃分，以及相應的稅務機構不同的稅收徵收範圍。屬於維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種，以及在全國範圍內具有較大流動性的稅種，一般都劃為中央稅，如關稅等；屬於適合地方征管，流動性較差或屬地性質明顯，有利於調動地方積極性的稅種，一般劃為地方稅，如房產稅等；介於兩者之間的，或者屬於與經濟發展密切相關的主要稅種，一般劃為中央與地方共用稅，如增值稅等。12

2.1.2稅收收益權劃分具體稅種的劃分：1.中央固定收入關稅、消費稅、海關代征的增值稅以及車輛購置稅等。2.地方固定收入城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地佔用稅、房產稅、車船稅、印花稅等。13

2.1.2稅收收益權劃分具體稅種的劃分：3.中央與地方共用收入（1）增值稅（不含進口環