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增值稅;

第一節增值稅概述

;生產或流通環節;按全額徵稅稅額會因生產流通環節的增減發生變化，而按增值額徵稅稅額不會因生產流通環節的增減而發生變化，有利於防止企業因稅負原因而變得大而全。;二、增值稅的類型;三、增值稅的性質和特點;;第二節增值稅納稅人、徵稅範圍以及稅率;（二）增值稅納稅人的分類;（三）一般納稅人的認定;（四）小規模納稅人的認定;;;;（二）增值稅的徵稅範圍的兩種特殊規定——特殊行為和特殊專案;④將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅專案；

⑤將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；

⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

⑧將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。;（2）視同銷售服務、無形資產或者不動產;(3)混合銷售行為;（4）兼營;;;三、增值稅的稅率和徵收率;基本

稅率;;第三節增值稅應納稅額的計算;一、增值稅銷項稅額的計算;(一)一般銷售方式下的銷售額

;例1：某冰箱廠向商場銷售冰箱20臺，開出增值稅專用發票，單價3000元，同時收取運輸裝卸費468元，要求計算銷項稅額。

解析：

①冰箱的銷售額＝3000×20=60000（元）

②運輸裝卸費的銷售額＝468÷（1+16%）=403.44（元）

③銷項稅額=（60000﹢403.44）×16%=9664.55（元）;例2：某糧食加工廠向某超市銷售大米5噸，開出增值稅專用發票，單價2400元，要求計算銷項稅額。

解析：

①大米銷售額=2400×5=12000（元）

②大米的銷項稅額=12000×10%=1200（元）;（二）特殊銷售方式下的銷售額;例3：某汽車廠銷售轎車一輛，不含稅銷售額20萬元，現款購買給予折扣10%，要求計算銷項稅額。

解析：

①開具一張發票，注明折扣額2萬元，則銷售額為18萬元，銷項稅額=18×16%=2.88（萬元）

②開具兩張發票，其中一張為負數發票2萬元，則銷售額為20萬元，銷項稅額=20×16%=3.2;2．採取以舊換新方式銷售;例4：某超市採取以舊換新方式銷售高壓鍋，消費者用一個舊高壓鍋（作價40元），再加100.4元可換取一個新的零售價為139.2元的高壓鍋，要求計算銷項稅額。

解析：

①高壓鍋銷售額=139.2÷（1+16%）=120（元）

②高壓鍋的銷項稅額=120×16%=19.2（元）

;3．採取還本銷售方式銷售;例5：某冰箱廠為促銷採用還本方式銷售冰箱.本月銷售新型冰箱5臺,不含稅單價2000元，又支付到期還本的冰箱款3500元，要求計算銷項稅額。

解析：

①冰箱銷售額=2000×5=10000（元）

②冰箱的銷項稅額=10000×16%=1600（元）;4．採取以物易物方式銷售;例6：某鋼廠用10噸鋼材從某水泥廠換取水泥100噸，鋼材每噸不含稅價3000元，水泥每噸300元，要求計算銷項稅額。

①鋼廠銷售額=3000×10=30000（元）

②水泥廠銷售額=300×100=30000（元）

③雙方銷項稅額=30000×16%=4800（元）;5．包裝物押金是否計入銷售額;例7：某公司2019年3月1日銷售機電產品20件，不含稅單價800元，隨貨出租包裝物10個，一次性收取租金480元，租期3個月，每個收取押金100元，6月5日確定該批包裝物無法收回。要求分別計算3月和6月的銷項稅額。;解析：

①3月銷售額=800×20﹢480÷（1+16%）=16413.79（元）

②3月的銷項稅額=16413.79×16%=2626.21（元)

③6月沒有收回押金的銷售額=100×10÷（1+16%）=862.07(元)

④6月銷項稅額=862.07×16%=137.93(元);;例8：某電器公司將本廠生產的空調一臺調撥給老幹部活動中心，生產成本12000元/臺，市場不含稅售價15000元/臺，將本廠生產的微波爐100臺作為福利發給職工，生產成本300元/臺，市場不含稅售價450元/臺，要求計算銷項稅額。

解析：

銷項稅額=（15000+450×100）×16%=9600（元）;例9：某電器公司將新研製的一批產品作為應付股利分配給投資者。該批產品沒有同類產品售價，加工成本52000元，成本利潤率10%，要求計算銷項稅額。

解析：

①組成計稅價格=52000×（1+10%）=57200（元）

②銷項稅額=57200×16%=9152（元）;6、進口貨物的增值稅計稅價格的確定;例10：某商場於2018年10月進口貨物一批。該貨物在國外的買價40萬元，另該批貨物運抵我國海關前發生的包