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（10）稅款退還制度納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實並辦理退還手續。當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣後有餘額的，退還納稅人。**（11）稅款追征制度因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，應無限期追征。納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，其補繳和追徵稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。**（12）稅款入庫制度審計機關、財政機關依法進行審計、檢查時，對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當執行；發現被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責成被審計、檢查單位向稅務機關繳納應當繳納的稅款、滯納金。稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規的規定，將應收的稅款、滯納金按照國家規定的稅收徵收管理範圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。稅務機關應當自收到審計機關、財政機關的決定、意見書之日起30日內將執行情況書面回復審計機關、財政機關。有關機關不得將其履行職責過程中發現的稅款、滯納金自行徵收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。**（三）稅務檢查1、稅務檢查的形式2、稅務機關的稅務檢查權3、稅務機關在稅務檢查方面的義務**1、稅務檢查的形式重點檢查----是指對公民舉報、上級機關交辦或有關部門轉來的有偷稅行為或偷稅嫌疑的，納稅申報與實際生產經營情況有明顯不符的納稅人及有普遍逃稅行為的行業的檢查。分類計畫檢查----是指根據納稅人歷來納稅情況、納稅人的納稅規模及稅務檢查間隔的長短等綜合因素，按事先確定的納稅人分類、計畫檢查時間及檢查頻率而進行的檢查。集中性檢查----是指稅務機關在一定時間、一定範圍內，統一安排、統一組織的稅務檢查。這種檢查一般規模比較大，如以前在全國範圍內開展的稅收、財務大檢查就屬於這類檢查。臨時性檢查----是指由各級稅務機關根據不同的經濟形勢、偷逃稅趨勢、稅收任務完成情況等綜合因素，在正常的檢查計畫之外安排的檢查。如典型調查性的檢查等。專項檢查----是指稅務機關根據稅收工作實際，對某一稅種或稅收徵收管理某一環節進行的檢查。如增值稅一般納稅專項檢查、漏征漏管戶專項檢查等。**2、稅務機關的稅務檢查權（1）資料檢查權（2）實地檢查權（3）資料取得權（4）稅情詢問權（5）單證查核權（6）存款查詢權（7）稅收保全權**3、稅務機關在稅務檢查方面的義務（1）資料退還的義務（2）保守秘密的義務（3）持證檢查的義務**（四）法律責任1、納稅人違反稅收征管法的法律責任2、扣繳義務人違反稅收征管法的法律責任3、稅務人員違反稅收征管法的法律責任4、其他主體違反稅收征管法的法律責任**1、納稅人違反稅收征管法的法律責任（1）納稅人違反稅務管理規定的法律責任（2）納稅人違反稅款徵收規定的法律責任（3）納稅人違反稅務檢查規定的法律責任**（1）納稅人違反稅務管理規定的法律責任納稅人違反稅務登記、賬證管理規定的法律責任納稅人違反納稅申報規定的法律責任**納稅人違反稅務登記、賬證管理規定的法律責任納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者註銷登記的。未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備查的。未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的。未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。納稅人未按照規定辦理