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供应方选择的纳税筹划主讲人：万里修德敏行博学多才至诚致信致善致美

目录CONTENTS（四）纳税筹划案例PART04PART01（一）学习目标（二）法律依据PART02（三）纳税筹划方法PART03

PART1学习目标厚德博学崇实去浮

知识目标学习目标掌握增值税专业发票和普通发票掌握增值税纳税人的购进抵扣的计算熟练运用选择供货方进行纳税筹划系统严谨的职业道德合作共赢的工作态度能力目标素养目标010203

PART2法律依据

1.出台的税收法律政策《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日国务院令第134号公布，2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订，根据2017年11月19日《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订）。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令，根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国菅业税暂行条例实施细则〉的决定》修订）。NO.1NO.2《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）。NO.3NO.4《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）。

2.税收法律依据根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（简称《增值税暂行条例》）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（简称《增值税暂行条例实施细则》）的规定，我国增值税购进货物时，如果取得的是增值税专用发票，则购进货物进项税额可以抵扣，如果取得的是增值税普通发票，则购进货物进项税额不得抵扣。NO.1

PART3纳税筹划方法

1.纳税筹划方法：计算取得13%增值税专用发票和取得普通发票税收成本的换算：假定取得普通发票的购货单价为X，取得13%增值税税率专用发票的购货单价为Y，因为专用发票可以抵扣Y÷1.1313%的进项税，以及12%进项税的城建税、教育费附加和地方教育附加。令二者相等，得到下面的等式：

Y-Y÷1.13×13%?×?(?1+12%)?=?A

Y=1.15×AA=Y÷1.15也就是说，如果从增值税一般纳税人处的进价为Y，从小规模纳税人处的进价等于?Y÷1.15，二者所导致的增值税负担就是相等的。如果大于?Y÷1.15，则从小规模纳税人采购货物所导致的增值税负担较轻。判断标准实务中比较简单的方法就是将取得增值税专用发票上的不含税价格与增值税普通发票上的含税价格直接比较，价格低者即应当选择的供货方。

2.纳税筹划图增值税普通发票进价10元13%增值税专用发票进价11.5元

PART4纳税筹划案例

1.案例引入实例甲企业属于增值税一般纳税人，其所使用的原材料有两种进货渠道：一种是从一般纳税人那里进货，含税价格为116元/件，可以开具13%的增值税专用发票；另一种是从小规模纳税人那里进货，含税价格为100元/件，不能开具增值税专用发票。该企业一直从一般纳税人那里进货，一共进货1万件。请提出该企业的纳税筹划方案。

2.筹划方案由于从小规模纳税人那里购进货物，在取得普通发票时不能抵扣进项税额，因此，含税价格就是纳税人的进货成本；而从一般纳税人那里购进货物，在取得增值税专用发票时可以抵扣进项税额，因此，不含税价格是纳税人的进货成本。因此，只需要将从一般纳税人那里购进货物的不含税价格与从小规模纳税人那里购进货物的含税价格相比较，就可以判断从谁那里购进货物更便宜。根据上述标准来判断，如果开具增值税普通发票的价格为100元，与之相对应的增值税专用发票价格应为115元。本案中一般纳税人的含税价格为116元。因此，从一般纳税人那里购进货物的价格较高。该企业应当选择小规模纳税人为供货商。

教学内容总结在企业进行税收筹划时要遵守国家相关法律，不能为筹划而筹划12选择购货伙伴除了考虑这里的增值税负担以外，还需要考虑其他因素，如企业信用、运输成本、洽谈成本等，因此，应当将这里的增值税负担标准与其他的标准综合考虑34纳税筹划时要严格遵守职业道德5纳税筹划时涉及到其它相关企业时，还要考虑供货方的稳定合作关系。

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