4.个人所得税外籍人员的纳税筹划.pptxVIP

个人所得税外籍人员的纳税筹划主讲人：修德敏行博学多才至诚致信致善致美

目录CONTENTS（四）纳税筹划案例PART04PART01（一）学习目标（二）法律依据PART02（三）纳税筹划方法PART03

PART1学习目标厚德博学崇实去浮

知识目标学习目标掌握个人所得税外籍人员纳税的相关规定掌握个人所得税外籍人员纳税的计算熟练利用纳税筹划方法对外籍人员个人所得税进行纳税筹划培养系统严谨的职业道德培养诚信纳税意识能力目标素养目标010203

PART2法律依据

1.出台的税收法律政策《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修正）。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布，2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订）。NO.1NO.2《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕020号）。NO.3《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。NO.4《财政部税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部税务总局公告2019年第34号）NO.5

2.税收法律依据《个人所得税法》第一条规定：在中国境内无住所又不居住，或者无佳所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人以中国境肉取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历1月1目起至12月31日止。NO.1《个人所得税法》第二条规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。NO.2

2.税收法律依据非居民个人所得税税率表NO.3级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的302超过3000元至12000元的102103超过12000元至25000元的2014104超过25000元至35000元的2526605超过35000元至55000元的3044106超过55000元至80000元的3571607超过80000元的4515160《个人所得税法实随条例》第五条规定：在中国场内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国内居往累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国培内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。NO.4

2.税收法律依据在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。对于短期来华人员，如果每年停留时间均超过183天，则应充分利用短期居民个人的税收优惠，在第六年一次离境达到31天即可永远保持短期居民个人的身份。NO.5自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。NO.6

PART3纳税筹划方法

1.纳税筹划点分析依据税法相关规定，利用短期非居民个人税收优惠、短期居民个人税收优惠、外籍人员免税、附加扣除项目，进行纳税筹划。

2.纳税筹划图短期非居民充分利用税法规定的免税优惠短期居民外籍人士综合比较后选择免税补贴专项附加扣除

PART4纳税筹划案例

1-1.案例引入：短期非居民纳税筹划实例李女士为香港永久居民，就职于香港甲公司。2021年度，甲公司计划安排夺女士在深圳的代表处工作180天（六个月）。2021年度李女士每月工资为2万元，六个月的工资总额为12万元，由于其在香港可以享受的各项扣除比较多，税负接近零。【要求】请提出纳税筹划方案。

1-2.筹划方案：短期非居民纳税筹划实例纳税筹划前：李女士来源于中国境内的六个月的工资需要在中国纳税每月应纳个人所得税=（20000-5000）×20%－1410=1590（元）六个月合计应纳个人所得税=1590×6=9540（元）纳税筹划后：甲公司可以选派两位员工轮流到深圳工作，每人工作90天，每月工资均为2万元。由此可以享受短期非居民个人的税收优惠，即该两位员工在深圳工作期间取得的工资，可以在香港纳税（实际税负为零）