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第四章支付结算业务的核算

第一节支付结算业务概述

一、支付结算业务的概念和意义

二、支付结算原则

三、支付结算业务分类

一、支付结算的概念和意义

（一）概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡

和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算

的行为。

（二）意义

1、可以简化结算手续、缩短结算过程，有利于加速资金周转、促

进商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动的顺利开展，从而有

效地促进经济发展；

2、有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源；

3、可以有效地监督国民经济活动中资金活动的情况，发挥社会总

会计的职能，

4、通过账户资金的划转节约现金的使用，减少货币发行，调节货

币流通，节约社会流通费用。

二、支付结算原则

1、恪守信用，履约付款

2、谁的钱进谁的账，由谁支配

3、银行不垫款

三、支付结算业务分类

结算方式（汇兑、托收承付、委托收款）

按结算工具

票据（支票、本票、汇票）

信用卡

支付

结算

同城（支票、银行本票）

按结算区域异地（汇兑、托收承付、银行汇票）

同城异地（委托收款、商业汇票、银行卡

第二节现金出纳业务的核算

一、现金出纳工作的基本原则

1．钱账分管原则

2．收付分开原则

3．双人经办原则

4.先收款后记账，先记账后付款原则。

5．复核制度原则

6．交接手续和查库原则

二、现金收付业务的核算

1.现金收入核算：

客户缴存现金

借：库存现金

贷：吸收存款－××存款

2.现金支出核算：

客户支取现金

借：吸收存款－××存款

贷：库存现金

3.出纳差错的核算：

（1）出纳长款（2）出纳短款

借：库存现金借：其他应收款

贷：其他应付款贷：库存现金

借：其他应付款借：库存现金

贷：库存现金(营业外支出)

(营业外收入)贷:其他应收款

第三节结算方式结算的核算

n一、汇兑结算的核算

n二、托收承付结算的核算

n三、委托收款结算的核算

3.账务处理

收款人开户行

受理委托收款时无需编制会计分录

收到付款人开户行划转的款项时

借：联行来帐

（存放中央银行款项）

贷：吸收存款－活期存款——收款人户

付款人开户行

全额划转时

借：吸收存款－活期存款——付款人户

贷：联行往帐

（存放中央银行款项）

付款人无款支付或拒绝付款时，付款人开户行应索回全

部单证转收款人开户行交收款人,双方银行均无需做账务

处理。

第四节票据结算的核算

n一、票据结算的基本规定

n二、支票的核算

n三、银行本票的核算

n四、银行汇票的核算

n五、商业汇票的核算

一、票据结算的基本规定

1.票据的概念及特征

（1）概念

票据是出票人签发，由出票人自己或委托他人在见票时，或在

票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。

广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。狭义的票据主要指支

票、本票、汇票。

（2）作用

支付