新形势下事业单位优化内部控制的措施探讨 .pdfVIP

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引言

2012年11月，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（简

称《规范》），回答了“什么是行政事业单位内部控制”的问题，从制度、技术、

权责、方法等多方面对其建设提出了规范要求o2015年12月，财政部发布《关

于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，点名了行政事业单位内部

控制建设应完成的几大任务，涵盖体系建设、流程控制、权力制衡、信息公开、

监督检查等多项内容。2017年1月，《行政事业单位内部控制报告管制度》

（简称《制度》）出台，旨在“规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、

使用及报告信息质量的监督检查等工作，促进行政事业单位内部控制信息公开”。

新形势下，对于事业单位而言，更应当以相关政策为指引，从自身实际出发，基

于对内部控制问题的充分把握，采取针对性措施对现行内部控制体系加以优化,

从而夯实自身管基础，推动事业单位高质量发展。

一、事业单位内部控制中的问题

（一）风险评估与管不到位

内部控制的本质在于“查明风险、剖析原因、消除隐患”，因此事业单位实施

内部控制应对风险评估与管予以高度重视。但实际上有相当一部分事业单位风

险评估与管不到位。或单一认为单位从事非营利性经济活动不存在经营风险,

不具备风险预警与防范意识，也未制定风险评估与管制度，未能及时预警与防

范潜在风险，难以应对外部环境变化所产生的巨大冲击；或尽管对风险评估与管

的重要性有所认识，但由于专业管组织或专业人才欠缺，往往依赖主观经验

及判断进行风险评估，而风险应对也存在不及时的情况。

（二）单位层面内部控制不力

从《规范》要求来看，单位层面内部控制着重强调组织、岗位权责、制度等

控制环境建设。其控制不力具体表现为：岗位职责划分不合，未严格遵循不相

容岗位相分离原则，一人身兼多职、权责交叉现象较为突出，如合同订立与合同

章管、登记台账不分离，易引发重大财产损失。

（三）业务层面内部控制成效不佳

根据《规范》内容，业务层面内部控制包括预算控制、收支控制、资产控制、

建设项目控制等多个方面。目前来看，业务层面内部控制成效不佳的问题普遍存

在于各级事业单位中。第一，在预算控制中，由于预算编制前期准备不足，特别

是各部门缺少有效沟通，再加上编制方法单一、编制程序不规范、预算执行动态

监控欠缺，导致预算执行率较低，无预算支出或超预算支出情况明显；第二，在

收支控制中，对于部分收入未能明确入账，而支出审批、审核也较为随意，造成

严重资金损失或浪费；第三，在资产控制中，未形成从资产采购到处置的全过程

控制机制，未做好资产清查盘点工作，无法“摸清家底”，引发资产管风险；第

四，在建设项目控制中，对专项债项目控制不力，或化债不实，新增隐性债务,

或未对专项债资金的有效使用进行合安排，严重阻碍项目建设进程。

（四）内部评价与监督未成体系

内部评价与监督是事业单位把握内部控制有效性及存在缺陷的重要途径，有

利于单位优化内部控制。然而现实情况是，多数单位内部评价与监督未成体系。

在内部评价方面，或是未能客观评价单位内部控制有效性及存在缺陷，在主观上

有“应付”的想法，或是虽然制定了内部控制评价报告，也指出了当前单位内部控

制中的缺陷，但未能对其予以及时改进。在内部监督方面，各监督力量的监督职

能难以充分发挥，不能及时发现内部控制问题并制止违法违纪行为，这就给了不

法分子以可乘之机。例如，据某地纪委监委查处案件显示，某单位职员在两年多

的时间里连续50多次以虚开发票套取方式违规发放补贴或挪作他用，如入无人

之境，这在一定程度上反映了该单位内部监督不力的问题。

（五）信息化建设与应用不足

《规范》第十八条明确指出“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控

制”，而从当前各单位公示的内部控制建设情况来看，大多将“强化内部控制与信

息化联动”作为内部控制建设的重要任务来抓。由此可见，内部控制信息化已成

为必然趋势。但就现阶段事业单位内部控制信息化建设与应用而言，其整体水平

还有待提高。例如，某单位近几年来对内部控制信息化进行了相应的探索与实践,

从系统层面来看，该单位目前仍然应用的是较为老旧的K2财务办公一体化平台，

而单位领导也对信息化系统的安全性产生质疑。此外，虽然该单位张贴