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篇一：〔培训费〕税收风险案头审计工作底稿简

〔一〕熟悉纳税评估案源的内容

接到纳税评估案源后，纳税评估人员首先应当熟悉纳税评估案源的内容，分析是多项指标形成的案源，还是单项指标形成的案源，形成案源的指标是税负率、预警指标、还是其他纳税异常的指标。初步判断形成纳税异常的时间区间。

税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、本钱、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。

在整个纳税评估的过程中，分析一一判断一一获取的第三方信息一一进行专题事项调查，再分析一一再判断一一进一步获取的第三方信息一一进一步进行专题事项调查是一个交叉往复的过程，初步的案头分析阶段，分析的越详尽，估计的越充分，方案的越周密，会在一定程度上减少交叉往复的过程。

1、 对税务登记情况的分析

通过税务登记表和税收管理员日常采集的信息主要了解，企业的注册资本及注册资本的构成、企业的组织结构，总、分支机构情况、关联企业的情况，主营的工程、生产经营的范围、主要产品的生产工艺流程，银行根本帐户和从业人员情况。

企业的总、分支机构情况、关联企业情况；通过互联网等媒介可以进一步了解企业的关联企业情况及相互间的关联关系。

2、 对资格认定情况、文书审批情况的分析

通过对资格认定情况、文书审批情况的分析，可以了解企业拥有的各种可以享受税收优惠的资格，如出口退税、高新技术、资源综合利用、福利企业优惠等资格;可以了解企业享受税收优惠的历史情况和现状。

3、 对发票领购情况的分析

通过对发票领购情况的分析可以了解企业使用发票的种类、数量和结构，可以辅助判断企业生产经营的变化情况，可以从发票领购的数量和结构判断是否存在异常。

5、对开出的各类发票的的分析

通过对企业开出的各类发票的分析，可以了解企业产品或商品销售的方向、结构等信息，经过分类筛选和分析，可以发现企业对不同销售对象在价格方面的差异，企业销售单的路径是否符合常规，是否有在关联企业之间通过转让定价套取税收优惠，逃避纳税义务的嫌疑。要到达分析的目的就应当对发票特别是增值税专用发票中的销售对象名称、产品或商品名称、计量单位、数量、单价的采集和补录；可以通过由企业提供合同、文件了解企业销售产品的作价原那么、方法和实际作价情况;可以通过登录互联网了解期货市场及其他市场的供求信息和价格信息。

对销售收入、开票量异常增长的纳税人，一般要分析其是否有虚开发票的嫌疑。这就要求要对生产经营场所、生产能力、仓储能力进行专题事项的调查，在不能排除疑点的情况下，要对企业的银行结算帐户进行调查，了解掌握企业是否有符合常规的购销结算。

6、 对取得的各类抵扣凭证的比照分析

通过对企业取得的各类发票的分析，可以了解企业采购工程的渠道、结构等信息，经过分类筛选和分析，可以发现企业不同供给对象在价格方面的差异，企业采购货物的路径、用途是否符合常规，是否有在关联企业之间通过转让定价套

取税收优惠，逃避纳税义务的嫌疑。要到达分析的目的就应当对进货发票特别是增值税专用发票中的销售对象名称、产品或商品名称、计量单位、数量、单价的采集和补录。也可以通过企业提供相关文件、合同和登陆互联网采集信息。对销售收入、开票量异常增长或进货异常增长的纳税人，一般要分析其进货是否真实。进货是否企业与生产经营的产品、生产经营场所、生产能力、仓储能力相匹配，取得的进货发票与货物的运输、货款的结算是否相匹配。要到达满足分析评估的目的，就应当对有疑点的重点事项进行专题的抽样调查。

7、 对资产负债表的分析

通过对资产负债表的分析，可以了解纳税人的资产组成结构，各项资产的搭配或配比是否符合常规，有无重大疑点；可以确定对资产或负债需要进行数据采集的明细工程，如存货、应付账款、银行借款等的明细工程。

8、 对现金流量表的分析

通过对现金流量表的分析，可以了解纳税人整个经营过程中各种形式的现金流入和流出企业的情况，结合与资产负债表等财务报表和相关的纳税申报表的比照分析，确定是否有不符合企业经营和申报纳税常规的情况，并确定进行信息采集的工程和内容。

获取纳税评估对象相关第三方信息的方法

纳税评估对象的第三方信息的获取一般可以通过互联网查询、部门信息交换、部门配合或纳税评估对象提供等方式来实现。其中，对银行结算信息的查询，应当使用专用文书，并经县以上国税局局长批准。

纳税评估对象专题事项的调查了解方法

纳税评估的分析方法

〔一〕财务报表分析方法

财务报表分析方法：一般包括趋势分析、比率分析、结构分析三种。

趋势分析的具体做法

〔1〕绝对数比拟，即将一般会计报表的“金额栏”划分成假设干期的金额，以便进行比拟分析。

〔2〕相对数比拟，即将会计报表上的某一关键工程的金额当作1