餐饮行业会计实务.ppt

会计报表编制举例。1、资产负债表-----科目余额表

会计报表编制举例。1、资产负债表-----科目余额表

会计报表编制举例。1、资产负债表-----科目余额表根据科目余额表填制资产负债表。

会计报表编制举例。1、资产负债表-----科目余额表根据科目余额表填制资产负债表。

会计报表编制举例。1、资产负债表-----科目余额表根据科目余额表填制资产负债表。（1）货币资金＝库存现金+银行存款+其他货币资金

会计报表编制举例。1、资产负债表-----科目余额表根据科目余额表填制资产负债表。（2）存货＝原材料+周转材料+在途物资（材料采购）+委托加工物资±材料成本差异+库存商品+劳务成本+生产成本+制造费用（分析：在年度计划分配率时才有余额1至11月份有余额，12月份已结转就没有余额了）

一、餐饮服务业税金种类1、营改增（重点）2、城建税3、教育费附加4、房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税的核算二、营改增的规定2016年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。餐饮业属于生活服务业。二、营改增的规定1.小规模纳税人从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。例如，一家餐馆月营业额10.3万元，“营改增”前，需要缴纳5150元（103000×5%）的营业税。但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/（1+3%）×3%]的增值税。二、营改增的规定2.一般纳税人增值税率6%。“营改增”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为200万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元（200×5%），“营改增”后，每月应缴增值税为7.57万元[200/（1+6%）×6%-〔20/（1+13%）×13%+10/（1+17%）×17%〕]。三、期间费用的核算1、管理费用组织和管理经营活动发生的费用以及企业统一负担的费用2、销售费用餐饮企业各营业部门在经营中发生的各项费用过程3、财务费用筹集经营所需资金发生的费用与工业企业一致第六讲职工薪酬与应收应付一、应付职工薪酬的核算1.内容职工薪酬包含的内容有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

2.核算：与工业企业一致

一、应付职工薪酬的核算（1）工资的核算月末分配：借：销售费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬

贷：应付职工薪酬——经营人员工资

——管理人员工资

一、应付职工薪酬的核算（1）工资的核算工资发放：借：应付职工薪酬——经营人员工资

——管理人员工资

贷：库存现金

其他应付款——住房公积金

——养老保险费

——医疗保险费

——失业保险费

应交税费——应交个人所得税

一、应付职工薪酬的核算（2）其他需要计提的职工薪酬借：销售费用——职工薪酬

管理费用——职工薪酬

贷：应付职工薪酬——职工福利

——工会经费

——职工教育经费——社会保险费——住房公积金

二、应收应付核算最容易产生应收、应付款业务。比如前来就餐的客人中，有附近管理机关、公司、团体的，这些消费者吃饭喝酒需要发票报销，要开支票结算，每次就餐都带支票来，势必很麻烦，因而采