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企业所得税汇算清缴辅导课件企业所得税概述汇算清缴基本概念与流程收入总额核算与调整成本费用扣除标准与核算方法资产损失处理与税前扣除要求税收优惠政策解读与应用指导汇算清缴风险防范与应对策略contents目录01企业所得税概述企业所得税定义企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业所得税作用企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要工具。通过征收企业所得税，可以调节企业和个人的收入分配，促进经济结构的优化和产业升级，推动经济持续健康发展。企业所得税定义及作用纳税人义务依法办理税务登记，按照规定的期限和方式申报纳税。及时、足额地缴纳税款，不得拖欠、抗拒缴纳。纳税人义务与权利接受税务机关的监督检查，如实提供有关资料和情况。纳税人义务与权利纳税人权利享受国家提供的各种税收优惠政策。对税务机关的行政行为进行监督，提出申诉、控告或者检举。要求税务机关对纳税人的商业秘密和个人隐私予以保密。01020304纳税人义务与权利企业所得税的征收范围包括居民企业和非居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。征收范围企业所得税的税率一般为25%。对于符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。税率征收范围及税率02汇算清缴基本概念与流程汇算清缴定义企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。汇算清缴目的保障税收收入及时、均衡、足额入库；促进企业加强财务管理，提高会计核算水平；增强纳税意识，提高税法遵从度。汇算清缴定义及目的汇算清缴时间节点安排年度终了后五个月内：纳税人需要向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形：需在办理注销登记前，向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的：应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。申报表填写注意事项填写申报表前需仔细阅读填表说明了解申报表各栏目的填写要求和逻辑关系，确保填写正确。准确计算应纳税所得额和应纳所得税额根据税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，正确归集收入、成本、费用等，确保计算结果的准确性。注意申报表之间的勾稽关系企业所得税年度纳税申报表由多张表格组成，各表格之间存在勾稽关系，需仔细核对确保数据一致。及时办理相关手续在规定的期限内完成申报表的报送和税款的缴纳工作，避免因逾期而产生不必要的罚款和滞纳金。03收入总额核算与调整包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。收入总额构成企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。确认原则收入总额构成及确认原则按照合同约定的收款日期或实际收款日期确认收入的实现，以权责发生制为原则。销售货物收入提供劳务收入转让财产收入根据完工进度或完成的工作量确认收入的实现，采用完工百分比法等方法。按照合同约定的收款日期或实际收款日期确认收入的实现，以权责发生制为原则。030201各类收入核算方法举例123按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。股息、红利等权益性投资收益按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。利息收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。租金收入各类收入核算方法举例03其他收入根据具体业务情况确定。01特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。02接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。各类收入核算方法举例视同销售收入企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同