我国资源税法律制度完善研究.pdfVIP

内容摘要

伴随着我国资源稀缺的加剧和生态环境的恶化，资源税立法被提上日程。为

加快资源税收法定的进程，立法者在总结了环境保护税、船舶吨税、耕地占用税

等“税制平移”立法的经验后，对资源税立法同样采取“税制平移”的立法路径，

并于2019年8月26日正式公布我国首部《资源税法》。《资源税法》在保持《资

源税暂行条例》税制框架总体不变的基础上，根据现代经济社会的发展和税制改革

的目标，对税制框架内的税制要素内容进行了调整和完善。但遗憾的是，正式立法

后的资源税法律制度对于资源税的立法目的、征税范围、以及税收征管等问题尚未

完全妥善回应，从长期发展的视野来看，上述三个问题都将影响《资源税法》最终

的实施效果。

本文以我国资源的可税性为研究起点，在我国资源税法律制度演变的理论基

础上，结合资源税立法前后的税制要素对比，为巩固资源税法律制度促进资源集约

节约利用的根本目的，分析并指出了我国资源税法律制度目前存在的主要问题，最

后对我国资源税法律制度的完善提出了一些具体的优化建议。

本文总共分为四大主体部分：

第一部分，我国资源的可税性研究。一方面，从经济学的层面对资源的可税

性进行理论分析，即地租理论、外部性理论、以及公共物品理论。另一方面，从

法