我国自然人纳税信用制度研究.pdfVIP

内容摘要

自然人纳税人是我国纳税主体的重要组成，具有数量多、分布广、流动性强、税源

多样化的特点，并且涉税信息较难掌握，税款追缴、稽查成本高，税款流失严重。纳税

信用制度是指直接用于对纳税主体开展纳税信用管理工作的一系列制度规范，主要包括

规范与纳税信用管理相关的信用信息采集、信用评价、信用调整以及信用奖惩等管理活

动的制度规定，该制度对加强我国自然人纳税信用管理，引导、督促自然人纳税人诚信

纳税，降低税款流失风险具有重要意义。2019年8月，发改委与国税总局联合发文，对

加强我国个人所得税纳税信用建设的相关事项作出具体指示，这也为确立我国自然人纳

税信用制度明确了方向。本文通过对我国当前自然人纳税信用制度建设的状况进行分析

研究，并参考、学习我国对企业纳税人进行纳税信用管理的具体方法以及税制发达国家

在相关方面的经验，从信息采集、信用评价、信用奖惩以及信用动态调整四个方面着手，

尝试为我国确立自然人纳税信用制度提供一些思路。本文除了引言和结语外，分为以下

四个部分：

第一部分是自然人纳税信用制度的内涵。笔者通过对自然人纳税人、纳税信用、纳

税信用制度的概念进行界定，明确自然人纳税人是基于其发生的应税行为，依照法律规

定，需要向国家缴纳税款的个人，具有数量多、分布广