商业银行会计（第二版）课件：金融机构业务往来核算.pptVIP

【学习目标】熟悉金融机构往来的内容;掌握金融企业间异地跨系统转汇三种情况下的核算;掌握同业拆借的核算;了解金融企业与中央银行的往来中商业银行缴存和支取现金、缴存存款、再贷款、再贴现以及商业银行大额汇划款项的核算;了解同城票据交换的基本做法。第一节金融机构往来概述一、金融机构往来的概念金融机构往来是不同银行系统之间以及银行与中央银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。二、金融机构往来的内容(一)同业往来和同业拆借(二)商业银行与中央银行往来(三)同城票据清算第二节金融企业往来的核算一、异地跨系统转汇的核算异地跨系统转汇的核算方法适用于商业银行跨系统汇划款项金额在10万元以下的同业往来。汇出行通过一定的方式,将款项转入当地跨系统商业银行办理系统内资金划拨,并在处理过程中随时清算资金。这种跨系统核算方法有利于各银行的资金清算,防止各行占用他行资金。商业银行异地跨系统转汇的方式具体分为下述三种。(一)汇出行在双设机构地区的转汇(二)汇出行在单设机构地区、汇入行在双设机构地区的转汇(三)汇出行和汇入行均在单设机构地区的转汇二、同业拆借的核算(一)会计科目设置“拆放同业”科目属于资产类科目,用于核算银行拆借给其他银行的短期资金。“同业拆入”科目属于负债类科目,用于核算银行向其他银行借入的短期或临时性资金。借入资金时,贷记该科目;归还资金时,借记该科目。(二)资金拆出的处理1.拆出行的处理借:拆放同业——拆入行贷:存放中央银行款项2.中央银行的处理借:××银行准备金存款——拆出行户贷:××银行准备金存款——拆入行户3.拆入行的处理借:存放中央银行款项贷:同业拆入——拆出行户(三)拆借资金归还的处理1.拆入行的处理借:同业拆入——拆出行金融企业往来支出——同业拆借利息支出贷:存放中央银行款项2.中央银行的处理借:××银行准备金存款——拆入行贷:××银行准备金存款——拆出行3.拆出行的处理借:存放中央银行款项贷:拆放同业——拆入行户金融企业往来收入——同业拆借利息收入第三节商业银行与中央银行往来的核算一、商业银行缴存和支取现金为了核算商业银行向中央银行的缴存现金和存款业务,特设置了以下几个科目:(1)“存放中央银行款项”科目。(2)“存放中央银行特种存款”科目。(3)“代理业务占款”科目。二、缴存存款商业银行缴存存款准备金是中央银行实施宏观调控的货币政策工具之一,是对金融机构进行监管的有效管理手段。根据存款准备金制度的规定,商业银行和其他金融机构应按规定的比例向中央银行缴存存款准备金,包括法定存款准备金和超额存款准备金。(一)缴存存款的范围缴存存款的范围:财政性存款和一般性存款。(二)缴存存款的规定1.缴存比例2.缴存的时间规定3.缴存的方法(三)缴存存款的核算方法1.缴存财政性存款(1)调增或补缴。(2)存款不足,发生欠缴。(3)扣收欠缴款和利息。2.缴存一般性存款调增或补缴的会计分录为:借:存放中央银行款项——存放中央银行一般性存款贷:存放中央银行款项——存放中央银行存款调减或退缴时的会计分录相反。借:××银行准备金存款——××商业银行贷:××银行缴来一般性存款三、再贷款(一)科目设置为了核算商业银行向中央银行再贷款,商业银行应设置“向中央银行借款”科目。该科目属于负债类科目,用于核算商业银行向中央银行借入的日拆性借款、临时周转性借款、年度性借款以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款。(二)账户设置(1)年度性贷款账户。(2)季节性贷款账户。(3)日拆性贷款账户。(三)再贷款的核算1.再贷款的发放商业银行向中央银行申请再贷款,应填写再贷款申请书。中央银行批准后,商业银行会计部门按照批准的再贷款申请书内容和资金调拨通知单填写借款凭证,提交中央银行。中央银行的会计部门编制如下会计分录:借:××银行贷款——某行贷款户贷:××银行准备金存款商业银行转账后,编制如下会计分录:借:存放中央银行款项