商业银行会计（第二版）课件：会计报告与财务分析.pptVIP

【学习目标】了解商业银行编制会计报告的意义以及会计报告包括的主要内容;掌握商业银行主要会计报表的编制方法;掌握财务分析的主要方法以及进行财务分析运用的主要财务指标的含义及用法。第一节商业银行会计报告概述一、商业银行编制会计报告的意义商业银行编制会计报告的意义包括以下几方面:(1)会计报告所提供的信息有助于利益相关者了解商业银行的财务状况、经营成果和现金流量。(2)会计报告所提供的信息有助于考核商业银行经营者经济责任的履行情况。(3)会计报告所提供的信息有助于商业银行加强内部经营管理、提高经济效益。二、商业银行会计报告的构成商业银行的会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成(不要求编制和提供财务情况说明书的金融企业除外)。商业银行对外提供的会计报表主要包括:资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表等。商业银行会计报表附注的内容主要包括:商业银行财务情况说明书的内容主要包括:商业银行经营的基本情况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况以及对商业银行财务状况的影响;对经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。三、商业银行会计报告的分类(一)按会计报告内容不同进行分类按内容不同,会计报告可以分为会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。(二)按会计报告编报时间不同进行分类按编报时间不同,会计报告可以分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告。(三)按会计报告编报涵盖范围不同进行分类按编报涵盖范围不同,会计报告可以分为个别会计报告和合并会计报告。(四)按会计报告报送对象不同进行分类按报送对象不同,会计报告可以分为对外会计报告和对内会计报告。四、商业银行会计报告编制的基本要求(一)以持续经营为基础(二)遵循一致性原则(三)遵循重要性原则(四)遵循完整性原则第二节商业银行会计报表及附注的编制一、商业银行会计报表的编制商业银行应根据《企业会计准则》和《金融企业会计制度》的规定,按时对外报送资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。(一)资产负债表资产负债表是反映商业银行在某一特定时日(月末、季末、年末)财务状况,即资产、负债、所有者(或股东)权益及相关信息的报表。商业银行资产负债表中,“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应按照本年度的规定,进行相应调整,并填入本年度资产负债表的“年初余额”栏内。(二)利润表利润表又称损益表,反映商业银行在一定期间内的损益情况。通过利润表可以反映出商业银行在一定会计期间内实现的营业收入以及与收入相配比的成本费用等情况,以便帮助会计报表的使用者全面了解商业银行的经营成果,并用以考核银行利润计划完成情况,对银行未来的经营情况及获利能力进行科学的预测。(三)现金流量表现金流量表是反映商业银行在一定时期内(月、季、年)现金流入和流出及平衡状态的报表。现金流量表是以现金为基础编制的,具体分为主表和补充资料两个部分。主表按银行不同业务活动对现金流量的不同影响,分别列示各类现金流入量、现金流出量和现金净流量。补充资料是对现金流量表信息的补充说明和验证,便于报表编制者对现金流量表编制过程的验算以及报表使用者对现金流量表信息的分析和理解。(1)经营活动产生的现金流量。(2)投资活动产生的现金流量。(3)筹资活动产生的现金流量。(四)利润分配表利润分配表是反映商业银行在一定时期内利润分配以及年末未分配利润情况的会计报表,是利润表的附表,按年编制。利润分配表的“本年实际数”栏,应根据当年“本年利润”和“利润分配”账户及其所属明细账户的记录分析计算填列。“上年实际数”栏根据上年利润分配表的“本年实际数”栏的金额填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致,应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整后,填入本年度利润分配表“上年实际数”栏。(五)所有者权益变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失,以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动,应当分别列示。在所有者权益变动表中,商业银行至少应当单独列示反映下列信息的项目:净利润;直接计入所有者权益的利得和损失项目及总额;会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额