商业银行会计（第二版）课件：国内支付结算业务的核算.pptVIP

【学习目标】掌握支付结算的概念和原则;熟悉支付结算业务的核算原则和特点;掌握银行汇票、银行本票、支票和商业汇票的会计核算;掌握汇兑、托收承付、委托收款结算业务的会计核算;了解信用卡支付系统的会计核算;熟悉国内信用证的会计核算。第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义和任务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。意义：通过银行进行支付结算,一方面可以简化结算手续、缩短结算过程、加速资金周转,从而有效地促进经济发展;另一方面还有利于集中社会闲散资金,稳定和扩大信贷资金来源;同时,通过账户资金的划转,可以节约现金的使用,减少货币发行,调节货币流通。任务：银行支付结算工作的任务,是根据经济往来组织支付结算,准确、及时、安全地办理支付结算,并按照有关法律、法规、制度和办法的规定管理支付结算,保障支付结算活动的正常进行。二、支付结算的管理体制支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。支付结算的有关制度和办法由中国人民银行总行负责统一制定,并由中国人民银行组织、协调、管理和监督全国的社会支付结算工作,协调和处理银行之间的支付结算纠纷。商业银行总行可以根据统一的支付结算制度,结合本行情况和经济活动的需要,制定具定管理实施办法,但必须报经中国人民银行总行批准后执行。商业银行总行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作,协调、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。三、结算原则结算原则是办理结算业务的单位和个人以及银行会计部门在组织结算业务核算时所必须遵循的原则。其内容包括下述几方面。(一)恪守信用,履约付款(二)谁的钱进谁的账,由谁支配(三)银行不垫款四、支付结算业务的核算特点(一)支付结算的核算程序必须以相关法律为依据(二)支付结算业务的处理程序同支付结算业务的会计处理步骤完全一致(三)支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式目前,我国的国内支付结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。按照收付款项的地区不同,属于异地支付结算工具的包括银行汇票、汇兑和托收承付;属于同城结算方式的包括银行本票和支票;属于同城、异地均可使用的结算方式包括商业汇票、委托收款和信用证。第二节票据结算业务的核算一、票据的基本知识(一)票据的概念是指以支付款项为目的的有价证券,即出票人根据《中华人民共和国票据法》签发的,由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。票据包括汇票、本票、支票、提单、存单、股票、债券等。在我国,票据一般包括汇票、本票和支票。(二)票据的特点票据具有下述几个特点:(1)票据是具有一定权利的凭证,即付款请求权、追索权。(2)票据的权利与义务是不存在任何原因的,只要持票人拿到票据,就已经取得票据所赋予的全部权利。(3)各国的票据法都要求对票据的形式和内容保持标准化和规范化。(4)票据是可流通的证券。除了票据本身的限制外,票据可以凭背书和交付转让。(三)票据行为能够产生票据权利与义务的法律行为,称为票据行为。主要包括出票、背书、承兑和保证四种。(四)票据的权利和责任票据具有相关的权利和责任。票据权利是指持票人向票据的债务人请求支付票据金额的权利;票据责任是指票据的债务人向持票人支付票据金额的义务。事实上,票据责任就是票据债务,是基于债务人特定的票据行为所应承担的义务。二、银行汇票的核算(一)银行汇票的定义银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行,银行汇票的出票银行即为银行汇票的付款人。(二)银行汇票流转程序(三)银行汇票的会计核算1.汇款人向银行申请汇票。分录为:借:吸收存款——申请人户(或其他有关科目)贷:汇出汇款申请人交付现金的,出票行以申请书第三联作贷方凭证,会计分录为:借:库存现金贷:汇出汇款2.持票人接受并审核汇票银行汇票的申请人将出票行开出的汇票第二、第三联作为支付手段交给汇票上记名的收款人,用以偿付商品或劳务结算款项。收款人审查无误后,应在汇票出票金额以内,按实际交易结算款项的金额办理结算,将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。3.持票人向银行兑付汇票(1)持票人在代理付