商业银行会计（第二版）课件：贵金属业务的核算.pptVIP

学习目标了解我国贵金属收兑的范围及管理要求;掌握收购贵金属的核算方法;了解贵金属上售的基本原理与做法;掌握贵金属配售的核算方法。第一节贵金属业务概述一、贵金属业务核算的意义加强对黄金业务的会计核算,是中国人民银行实现国家对黄金管理和经营任务的重要方面,正确、及时、准确、完整地核算和反映国家黄金的增减变化情况,对促进我国的黄金生产,扩大黄金储备,合理控制配售,保证国际贸易顺利进行,稳定金融市场和黄金市场,适应现代化工业和科学研究对黄金的需要,更好地为我国经济建设和人民生活服务,都有重要的现实意义。二、贵金属收兑的范围贵金属的收购与配售业务,由中国人民银行统一管理和经营。在未设中国人民银行或没有条件收售贵金属的地方,由中国人民银行委托商业银行在其授权范围内代办具体业务。商业银行代办贵金属收购限于以下范围:群众采淘的;三废回收的;个人出售的;依法没收的。因此,一切单位持有的贵金属以及国有企业和集体经济组织等生产的贵金属,必须一律交售给中国人民银行或其委托机构,不得留用或储存;任何单位和个人都不准私自买卖贵金属;个人持有的贵金属需要出售时,可以按国家牌价交售给中国人民银行或其委托机构;工业、医疗、科研和其他正当用途的贵金属,可以向中国人民银行申请,按批准的计划额度配售。三、贵金属业务核算管理要求贵金属业务由中国人民银行专管专营,全国必须贯彻统一的贵金属价格,国家规定由中国人民银行总行统一制定、公布贵金属的收购价、配售价、联行调拨价,贵金属成本由总行统一核算。贵金属的收购和配售过程,既是资金的收付过程,又是实物(贵金属)的收付过程,因此,会计账务和贵金属实物必须分别核算和管理。会计部门和保管贵金属的出纳部门必须严密手续,分清责任,定期核对账务和实物,确保贵金属业务的账实相符。在办理贵金属业务过程中,收购贵金属,必须坚持先收实物(贵金属)、后付价款的原则;配售贵金属,必须坚持先收价款、后付实物(贵金属)的原则。在收购贵金属时,必须先鉴定成色,确定其含金纯度。第二节收购贵金属业务的核算一、商业银行代理收购贵金属业务的核算商业银行经办收购人员收到出售者交售的贵金属,应当面清点件数,鉴定其成色后,称其重量,按照规定的收兑价格计算价款,填制一式三联“收兑贵金属计价单”。复核人员应核实毛重、成色、净重和计算金额,加盖复核名章后,连同贵金属实物交出纳部门。出纳部门将“收兑贵金属计价单”和贵金属实物核对审查后,将第一联留存,凭以填制“贵金属入库票”,登记贵金属库存簿,实物入库保管;第二联代替现金付出传票,凭以付出现金并登记现金付出登记簿,会计部门凭以登记“贵金属”分户账;第三联连同价款一并交给出售人。一、商业银行代理收购贵金属业务的核算编制如下会计分录:借:贵金属——黄金户贷:库存现金或××存款如交售个人或单位不在本行开户,则应通过同城相应的结算手续办理转账。商业银行收购的贵金属,应将原物按原价全部交售中国人民银行,当收到中国人民银行的转账凭证时,编制如下会计分录:借:存放中央银行准备金贷:贵金属——黄金户二、中国人民银行收购贵金属的核算对厂矿生产和冶炼的贵金属、三废回收的贵金属,可由中国人民银行直接收购。收购方法同上。因交售单位一般都在商业银行开户,因此收购的价款要通过商业银行转入其存款账户内。会计分录为:借:贵金属——黄金户贷:××银行准备金存款然后,登记贵金属库存登记簿,将贵金属实物入库保管。商业银行收到中国人民银行的收账通知后,办理转账,其会计分录为:借:存放中央银行准备金贷:××存款——单位户二、中国人民银行收购贵金属的核算当商业银行将收购的贵金属交售中国人民银行时,中国人民银行经办人员应验收贵金属的成色、数量等,无误后填制一式三联的“收兑贵金属计价单”,连同贵金属实物交出纳部门审核,出纳部门将第一联留存,凭以填制“贵金属入库票”,登记贵金属库存簿,实物入库保管。第二、第三联交会计部门,会计部门审核无误后凭以填制一借两贷三张特种转账传票,借方特种转账传票及二联计价单作附件记入“贵金属”科目借方,一联贷方特种转账传票记入商业银行存款账户,会计分录为:借:贵金属——黄金户贷:××银行准备金存款另一联贷方特种转账传票及三联计价单交给商业银行办理转账。第三节贵金属上售和调拨业务的核算一、贵金属上售业务的核算(一)下级行上售给省分行调入行会计分录为:借:贵金属——黄金户贷:联行科目调出行会计分录为:借:联行科目贷:贵金属——黄金户验收中发生损益,如为收益,调出行编制的会计分录为:借:贵金属——黄金户