税务筹划学(第二版)课件：会计政策选择的税务筹划.pptVIP

1.无形资产的计税基础无形资产按照以下方法确定计税基础：①外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；②自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；③通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。2.自主开发无形资产的税务筹划企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按税法规定予以税前扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。自主开发无形资产的税务筹划要求企业准确掌握、用好国家对企业自主创新进行研究开发的税收优惠政策。【例5-12】某公司自主开发一项新技术，研究开发项目人员工资、材料费等费用支出(不含研发设备支出)为200万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段支出100万元(满足