税务筹划学(第二版)课件：国际税务筹划.pptVIP

国际税务筹划的一个要点是寻找到适用税率较低的中间控股公司。但是，如果中间控股公司或者东道国的被投资企业构成了中国的税务居民，税务筹划方案在一定程度上就失去了意义。中国企业可以参考关于居民企业认定标准的法规制定和实施境外公司的管理和控制方案，例如，中国企业应向境外公司派驻人员进行管理，将其高层管理中心设在中国境外；在境外制定关键性决策和召开董事会；公司签章、会计记录及账簿也应在中国境外保管等。（2）一般反避税原则境外投资架构的设计，还需要注意企业所得税法中“一般反避税条款”的规定：“企业实施其他不具有合理商业目的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。例如，境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。一般而言，若出现滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用组织机构、与避税地公司频繁业务往来、以及不具有合理商业目的的其他商业安排等相关情形，将很可能成为一般反避税的调查对象。在安排境外投资架构时，应从合理的