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第七章企业所得税会计习题参考答案

一、单项选择题

1、C2、B3、A4、B5、D6、C7、C8、C9、C10、C11、B12、B13、A14、B

二、多项选择题

1、BC2、ABC3、AC4、AB5、ABCD6、ACD7、BD8、ABCD

三、判定题

1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、√11、×12、×13、√14、×

15、×16、√17、√18、×19、√

四、实务题

1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万)×3‰=15万元

应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元

应交所得税额=111×33%=万元

计提：

借：所得税366300

贷：应交税金—应交所得税366300

交纳：

借：应交税金—应交所得税366300

贷：银行存款366300

结转本年利润：

借：本年利润366300

贷：所得税366300

2、(1)存在咨询题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。

A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元

职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元

超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8万元

B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元

C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万)×3‰=18万元

应调增应税所得额：25-18=7万元

D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元

纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元

减：免税所得〔国债利息收进〕2万元；

减：答应扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元

应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元

(2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=

(3)补提：

借：所得税

贷：应交税金—应交所得税

补交时：

借：应交税金—应交所得税

贷：银行存款

3、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8

万元

4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元

需要考虑调整的工程有：

(1)销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。应调增20万元

(2)粮食类白酒的广告宣传费不得在税前扣除。应调增10万元；银行逾期贷款罚

息无须调整。

(3)税收滞纳金，不得在税前扣除，应调增4万元；

(4)年计税工资总额应为：125×800×12=120万元；“三费〞标准：120×17.5%=21

万元；应调增：128×(1+17万元

(5)纳税调整后所得：-4+20+10+4+9万元

(6)答应扣除的公益救济性捐赠额：由因此通过盼看工程向小学的捐赠，答应在税

前全额扣除，共10万元

(7)应税所得额：494000-100000=394000元

应纳所得税额：394000×33%=130020元

由于该企业是乡镇企业，税法规定可按应缴税款减征10%。因此该企业实际应纳所得税

额为：130020×(1-10%)=117018元

5、用收益表债务法核算

第一年：

按会计利润计算的所得税费用：100×33%=33万元

按纳税所得额计算的应交所得税：〔100-60〕×

时刻性差异妨碍纳税的金额(本年递延所得税)

借：所得税330000

贷：应交税金—应交所得税132000

递延所得税负债198000

第二年：

按会计利润计算的所得税费用：250×