2021年度企业所得税汇算清缴之《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报详解.pdfVIP

2021年度企业所得税汇算清缴之

《A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性

投资收益优惠明细表》

填报详解

目录

一、表样

二、表单基本情况

三、政策要点

四、表单填报详解

五、表内、表间关系

六、填报要点

七、填报案例

1

一、表样

二、表单基本情况

本表适用于享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠的纳税人

填报。纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问

题的通知》（财税〔2009〕60号）、《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政

策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法

若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问

题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《财政部国家税务总局证监会关于沪港

股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）、《财政部

国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税

〔2016〕127号）、《财政部税务总局证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关

税收政策的公告》（财政部税务总局证监会公告2019年第52号）、《财政部税务总局关于

永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第64号）等相关税收政

策规定，填报本年发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利（包括H股）等权益性投资

收益优惠情况，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投

资收益。

三、政策要点

根据企业所得税法及其条例和相关税收规范性文件规定：

1、权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥

2

有所有权的投资。

2、股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股

息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定是来源于中国境内还是境外的

所得。

3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

4、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资

于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足

12个月取得的投资收益。

5、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被

投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

6、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的

股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

7、企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时，

不得扣除。

8、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

9、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利

润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后

的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

10、投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，

应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例

计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

11、自2019年1月1日起，企业投资永续债，取得的利息收入，符合条件的可以适用

股息、红利企业所得税政策。

12、符合条件的居民企业之间的股息、红利还需注意以下事项：

（1）仅限于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括投资到“独资

企业、合伙企业、非居民企业”。

（2）是直接投资，不包括“间接投资”；

（3）符合免税条件的投资收益是税后利润分配所得，不包括处置及处置以后取得的所

得；

（4）投资于未公开上市的