2021年度企业所得税汇算清缴之《减免所得税优惠明细表》填报详解.pdfVIP

2021年度企业所得税汇算清缴之

《A107040减免所得税优惠明细表》

填报详解

目录

一、表样

二、表单基本情况

三、表单填报详解、政策要点及填报案例

四、表内、表间关系

五、填报要点

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一、表样

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二、表单基本情况

本表适用于享受减免所得税优惠政策的纳税人填报。

纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。

三、表单填报详解、政策要点及填报案例

1.第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”：填报享受小型微利企业普惠性

所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年

度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。

政策：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕

13号）：

税收优惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额

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不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年

应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%

的税率缴纳企业所得税。

优惠条件：上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税

所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的

企业。

管理事项：预缴享受，自行判断其是否符合上述条件，符合条件的可以申报享受税收优

惠，相关资料留存备查。

【案例】一个年应纳税所得额为300万元的企业，如何填报“符合条件的小型微利企

业减免所得税”金额？

此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300

×25%75万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需

缴纳企业所得税25万元（100×25%×20%+200×50%×20%25万元）。

该企业享受小微企业所得税优惠50万元（75-2550万元），在符合条件的小型微利

企业减免所得税”金额填报50万元。

2.第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”：

根据税法、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2017

年第24号）文件等规定,国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得

税。本行填报表A107041第31行金额。

3.第3行“三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定

期减免企业所得税”：根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行

过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）等规定，经济特区和上海浦东新区内，在

2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特

区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第

二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%法定税率减半征收企业所得税。本行填报表

A107041第32行金额。

4.第4行“四、受灾地区农村信用社免征企业所得税”：填报受灾地区农村信用社按

相关规定免征企业所得税的金额。本行不得填报。

5.第5行“五、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税”：根据《财

政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、

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《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文

市发〔2008〕51号）、《文化部财政部国家税务总局关于实施〈动漫