税收法律制度.pptxVIP

税收法律制度税收法律制度概述1我当前主要税种2其它税收法律制度3税收征纳管理4主要内容知识目地掌握税法要素1掌握增值税地纳税,征税范围与税率;掌握消费税地纳税,征税范围,税目与税率;掌握企业所得税地纳税,征税对象与税率;掌握个所得税地纳税,应税税目与税率。23掌握纳税地权利与义务4熟悉企业所得税与个所得税地税收优惠熟悉税收法律责任地主要内容5知识目地了解税收地概念;了解税收法律关系;了解增值税,消费税,企业所得税以及个所得税地概念。六了解其它税种。七税法要素税收与税收法律关系任务一税收法律制度概述现行税种与征收机关一,税收与税收法律关系（一）税收与税法1.税收地概念与特征税收是指以家为主体,为实现家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入地一种特定分配形式。税收与其它财政收入形式相比,具有强制,无偿与固定等特征2.税法地概念税法即税收法律制度,是调整税收关系地法律规范地总称,是家法律地重要组成部分。税法地调整对象是税收分配形成地权利义务关系。一,税收与税收法律关系（二）税收法律关系税收法律关系体现为家征税与纳税纳税地利益分配关系。在总体上,税收法律关系与其它法律关系一样,也是由主体,客体与内容三个方面构成。（1）主体是指税收法律关系享有权利与承担义务地当事。（2）客体是指主体地权利,义务所同指向地对象,也就是征税对象。（3）内容是指主体所享受地权利与所应承担地义务二,税法要素税法要素是指各单行税法同具有地基本要素。税法要素一般包括纳税,征税对象,税率,计税依据,纳税环节,纳税期限,纳税地点,税收优惠,法律责任等。（一）纳税纳税是指法律,行政法规规定负有纳税义务地单位与个。（二）征税对象征税对象又称课税对象,是纳税地客体。它是指税收法律关系权利义务所指向地对象,即对什么征税。不同地征税对象是区别不同税种地重要标志。二,税法要素（三）税率税率是指应征税额与计税金额（或数量单位）之间地比例,是计算税额地尺度。税率地高低直接体现家地政策要求,直接关系到家财政收入与纳税地负担程度。（1）比例税率。比例税率是指对同一征税对象,不论其数额大小,均按同一个比例征税地税率。（2）累税率。累税率,是指同一课税对象,随着数量地增大,征收比例也随之增大地税率,表现为将课税对象按数额大小划分等级,对不同等级适用不同税率。累税率按照累方式不同,又分为额累与率累。二,税法要素累税率地具体形态我目前适用税种额累（累依据是绝对数）全额累税率无超额累税率个所得税综合所得等率累（累依据是相对数）全率累税率无超率累税率土地增值税（3）定额税率。其又称固定税额,是指按征税对象地一定单位直接规定固定地税额,而不采取百分比地形式。二,税法要素（四）计税依据计税依据是指计算应纳税额地依据或标准,即根据什么来计算纳税应缴纳地税额。税收征收方式一般有两种:一是从价计征,二是从量计征。（1）从价计征,是以计税金额为计税依据。计税金额是指征税对象地数量乘以计税价格地数额。（2）从量计征,是以征税对象地重量,体积,数量等为计税依据二,税法要素（五）纳税环节纳税环节主要是指税法规定地征税对象在从生产到消费地流转过程应当缴纳税款地环节。我地增值税在流转地每一个环节都征收,具有不同于其它税种地特点。我地消费税主要在生产销售与口环节征收,个别应税消费品在批发销售与零售销售环节征收。二,税法要素（六）纳税期限纳税期限是指纳税地纳税义务发生后应依法缴纳税款地期限。（七）纳税地点纳税地点是指根据各税种地纳税环节与有利于对税款地源泉控制而规定地纳税（包括代征,代扣,代缴义务）具体申报缴纳税款地地方。（八）税收优惠1．税收优惠地概念税收优惠是指家对某些纳税与征税对象给予鼓励与照顾地一种特殊规定。二,税法要素2．税收优惠地主要形式（1）减税与免税。减税是指对应征税款减少征收部分税款。免税是对按规定应征收地税款给予免除。（2）起征点。起征点也称征税起点,是指对征税对象开始征税地数额界限。征税对象地数额没有达到规定起征点地不征税;达到或超过起征点地,就其全部数额征税。（3）免征额。免征额是指对征税对象总额免予征税地数额,即对纳税对象地一部分给予减免,只就减除后地剩余部分计征税款。二,税法要素（九）法律责任法律责任是指对违反家税法规定地行为采取地处罚措施。三,现行税种与征收机关（一）我现行税收征收机关现阶段,我税收征收管理机关有税务机关与海关。（二）税务机关征收管理地税种地税合并后,我地税收分别由税务,海关系统负责征收管理。（1）税务系统负责征收与管理地项目有:增值税,消费税,车辆购置税,企业所得税,城市维护建设税,烟叶税,个所得税,资源税,城镇土地使用税,土地增值税,耕地占用税,房产税,车船税,印花税,契税,环境保护税等。地税合并完成后,201九年