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营改增税收政策介绍

营改增税收政策介绍

•一、全面推开营改增的意义

•二、这次全面推行营改增与以往相比的特殊性

•三、四大行业营改增的税收法律文件

•四、四大行业营改增的基本税制安排

•五、四大行业营改增的特殊规定

•六、建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务增值

税征收管理暂行办法

•七、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

增值税征收管理暂行办法

营改增税收政策介绍

•一、全面推开营改增的意义

•第一，全面推开营改增，标志着我国增值税将实

现对货物和劳务的全覆盖，延续多年的营业税将

退出历史舞台，与国家治理体系和治理能力现代

化相适应的现代消费型增值税制度将最终确立。

•第二，全面推开营改增，不仅是税制改革的重大

突破，而且将加快整个财税体制改革的进程，为

财税体制更好地发挥在治国安邦中的基础性、支

柱性、保障性作用奠定坚实的基础。

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•第三，全面推开营改增，将大大减轻企业税负，

是为企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减

法”换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为

缓解经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向

好提供有力支持。

•第四，全面推开营改增，将营造更加有利于激发

市场主体活力的税制环境，为促进大众创业、万

众创新提供有效的税制引导，在推进供给侧结构

性改革中，助力经济保持中高速增长、迈向中高

端水平。

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•二、这次全面推行营改增与以往相比的特殊性

•一是这次营改增需要着力改善对自然人的税收管

理与服务。

•二是这次营改增需要试点当月就实现开票和申报

同步保障。

•三是这次营改增需要国税地税有更好更深更广泛

的合作。

•四是这次营改增需要对纳税人进行更多更细的辅

导培训。

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•三、四大行业营改增的税收法律文件

•（一）基础框架文件

•1.《营业税改征增值税试点实施办法》：按税制

要素进行设计的总体框架。

•2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：

试点行业的特殊税制安排

•3.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：

税收优惠政策

•4.《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策

的规定》：跨境应税行为退、免税政策

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•（二）针对具体行业、特定行为的征管办法

•1.行业征管办法：邮政业增值税征管办法、铁路业

增值税征管办法、电信业增值税征管办法、房地产

开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管

理暂行办法（18号公告）

•2.特定行为征管办法：纳税人转让不动产增值税征

收管理暂行办法（14号公告）、不动产进项税额

分期抵扣暂行办法（15号公告）、纳税人提供不

动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法（16

号公告）、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增

值税征收管理暂行办法（17号公告）。

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•（三）解决具体征管问题的补充通知和公告

•1.一般纳税人资格登记问题：销售额口径问题、

混营企业的销售额标志判定问题

•2.发票问题：增值税发票升级版推行问题、特殊

行业和特殊产品的发票开具问题（如房地产）、

普通发票使用问题。

•3.纳税申报问题：申报表样式的调整、填表口径

的解释。

•4.一些税收政策执行口径的明确和补充。

•主要文件：国家税务总局2016年13号公告、23号

公告

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•四、四大行业营改增的基本税制安排

•（一）税目

•1.建筑业。建筑业的征税范围主要按《销售服务、

无形资产或者不动产注释》中的建筑服务税目执

行。该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、

构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、

管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的

业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、

装饰服务和其他建筑服务。