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企业内部控制测试

何为内部控制审计？在上海辞书出版社出版的《大辞

海》（经济卷）中对内部控制审计的描述是：审计人员通过

对被审计单位的内部控制制度的了解、分析测试和评价，对

其内部控制设计与执行的有效性作出鉴定。

不难看出内部控制体系设计与执行的有效性是内控审

计的重点，内部控制审计将围绕着设计与执行两条线展开。

一、内部控制审计的依据

****作为中国**行业的龙头企业，为满足外部监管机构

的要求，完善法人治理结构，建立有效的制衡、监督机制，

规范管理行为，规避风险，提高经营管理水平，确保各项工

作规范、有序运行，建立起了内部控制体系。

为保障内部控制的长效机制，定期对内部控制进行测

试，编制了《内部控制测试及评价指导手册》。手册包括总

册、测试分册和缺陷评价。其中总册对内部控制测试的基本

原则和技术要求作了统一规范，用于指导测试人员进行有效

的测试；测试分册是各流程的测试模版，用于记录测试过程

和测试结果；缺陷评价是对缺陷进行评价的工作底稿模板，

用于记录缺陷评价的过程和结果。

二、内部控制审计的工作流程

（一）测试工作方案、测试范围和内容

每次测试前，审计机构应依据年度计划制定具体的测试

方