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第五章·收入、费用和利润·习题

一、单选题

1.甲公司（发包方）与乙公司（承包方）签订一项建造办公楼的合同。根据双方约定，乙

公司负责项目的总体管理并负责各类已承诺的商品和服务，包括工程技术、场地整理、办公

楼基建及装修等。则下列说法正确的是（）。

A.乙公司应将办公楼整个项目确认一项收入B.乙公司应分别按商品和服务确认收入

C.乙公司如果在合同中明确区分各项目，则可以按各项目确认收入D.乙公司可以选择按一个

项目或多个项目确认收入

【答案】A

【解释】企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合

产出转让给客户，所以应统一作为一个单项履约义务确认收入。

2.下列各项中，表明企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途的有（）。

A.企业与客户签订的商品房买卖合同约定购买的某套住宅

B.企业于客户签订的计算机买卖合同约定购买的某型号计算机

C.企业与客户签订的专用设备买卖合同约定购买为客户订制的专用设备

D.企业与客户签订的保洁服务合同约定在一段期间内为客户提供保洁服务

【答案】AC

【解释】选项A属于合同限制；选项C属于是可行性限制；选项BD不属于具有不可替

代用途。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020年5月22日与乙公司签订

一项商品购销合同，该批商品注明的价格为1200万元，但由于甲公司与乙公司属于长期

合作关系，甲公司给予乙公司商业折扣200万元，则甲公司应确认的交易价格为（）万

元。

A.1000

B.1200

C.1130

D.1356

【答案】A

【解释】200万元商业折扣属于可变对价，其最佳估计数为200万元，企业应将可变对价

的金额计入交易价格，即按扣除200万元后确认交易价格。

4.2019年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款

为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按履约进度确认收入。

2019年末劳务的履约进度为40%。甲公司2019年末应确认的该劳务收入为（）万元。

A.12

B.28

C.30

D.70

【答案】B

【解释】甲公司2019年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020年4月15日，甲公司与乙

公司签订商品购销合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售一批商品，其标价为1000万

元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。当日商品已发出，乙公司已验收合格。不考虑其

他因素，则甲公司应确认收入为（）万元。

A.1000

B.900

C.950

D.855

【答案】B

【解释】合同中存在一项可变对价，即商业折扣。根据题目条件可以得出可变对价的最佳估

计数，即1000×10%=100（万元）。所以甲公司应确认收入=1000-100=900（万元）。

6.企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是（）。

A.发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品

B.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月的收入及成本等

（非资产负债表日后事项）

C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费—应交增值税（销项税额）

D.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非

资产负债表日后事项）

【答案】B

【解释】发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本

等（非资产负债表日后事项）。

7.甲公司于2020年10月5日接受一项安装劳务，合同期为8个月，合同总收入为

180万元，已经预收70万元，余款在安装完成时收回。至202