递延所得税资产培训.pptx

递延所得税资产审计1

目录一、递延所得税资产简介二、填制审计工作底稿2

一、递延所得税资产简介递延所得税资产：未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。涉及的基本概念资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间计税时按税法的规定可以税前扣除的金额。负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法的规定可予以抵扣的金额。3

暂时性差异：是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。若资产的账面价值－资产的计税基础0，则产生应纳税暂时性差异若资产的账面价值－资产的计税基础0，则产生可抵扣暂时性差若负债的账面价值－负债的计税基础0，则产生应纳税暂时性差异若负债的账面价值－负债的计税基础0，则产生可抵扣暂时性差4一、递延所得税资产简介

递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异总额合计×税率递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异总额合计×税率注意：所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。5一、递延所得税资产简介

二、填制审计工作底稿递延所得税资产实质性程序表递延所得税资产审定表递延所得税资产测算表（期末）递延所得税资产测算表（期初）6

二、填制审计工作底稿递延所得税资产实质性程序表1、审计目标与认定对应关系2、审计目标与审计计划的衔接3、审计目标与审计程序对应关系计划执行的审计程序、对应的索引号，执行人信息。7

二、填制审计工作底稿递延所得税资产审定表1、审计表中的项目名称需要和披露保持一致2、仔细说明调整事项，明晰调整思路和调整轨迹。3、进行年初数核对（总账和明细账核对，总账和已审报表输核对），期末数核对（总账和明细账核对，总账和未审报表数核对）4、得出审计结论8

二、填制审计工作底稿递延所得税资产测算表（期末）1、获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2、检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。3、检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量4、检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并检查提供证据是否充分。9

二、填制审计工作底稿递延所得税资产测算表（期末）5、检查递延所得税资产增减变动记录，及可抵扣暂时性差额的形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当；6、重新计算固定资产折旧形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确；7、重新计算无形资产摊销形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确；8、重新计算本期提取各类减值准备形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确；10

二、填制审计工作底稿递延所得税资产测算表（期末）9、重新计算资产公允价值变动形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确；10、重新计算预计负债形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确；11、重新计算可用于以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确；12、检查预期收回递延所得税资产期间的税率发生变动时，被审计单位是否对递延所得税资产进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。11

二、填制审计工作底稿递延所得税资产测算表（期初）数据来源于上期底稿中，不再赘述12

13谢谢!