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公立医院药品管理内部控制研究

一、公立医院药品管理内部控制的重要性

新医改政策中强调公立医院必须加强对本院财产物资的管控，药品是公立医院最根本也是最重要的医疗物资，种类繁多，购销比较频繁，占用资金比较大，不仅关系到医院的资金周转，更关系到就诊患者的用药安全，因此做好药品管控，既符合新医改政策的要求，也是医院保证正常开展医疗服务、提高医院竞争力的关键因素。目前随着医改政策的持续推进，药品加成的取消，药品管理部门由以前的利润中心转变为成本中心。对此，更应该加强药品管控，以降低药品管理成本。而做好内部控制是加强药品管理的关键措施，其管理体系的建立与完善，不仅能明确各部门工作职责，促进各部门信息有效沟通，还可提高会计信息质量，确保医院资金的合理利用，优化有限资源的合理配置。公立医院不断加强药品管理内部控制的建设与完善，加强药品管控，对提高医院资产管理、提升医疗服务水平、提高医院效益具有重要意义。

二、公立医院药品管理内部控制的关键环节

药品管理主要有三个关键环节。一是药品采购：药库计划-采购-医药公司送药-双人验收入库-医院药房；二是药品使用：临床医师医嘱-药房审核-专用处方-药师发药-药师或病房护士核对-发药；三是过期、损坏药品的销毁：销毁登记表-经保管人意见、科主任意见、院领导意见-市卫生局审批-市卫生局监督-过期、损坏药品销毁。

三、公立医院药品内部控制管理存在的问题

（一）药品管理内部控制组织体系不完善

目前公立医院在运营过程中存在重业务发展轻财产物资管理的现状，医院管理层更注重医疗水平的提升、医疗服务质量的提高、科研教学成果等方面，而忽视了药品管理内部控制体系建设。内部控制意识的淡薄导致内部组织结构没有按照内部控制制度的要求设置。而内部控制的关键节点在于不相容职务的分离。没有完善的内部控制组织体系就会造成岗位权责不清，没有合理设置岗位及合理划分权限，致使各相关科室之间缺乏有效沟通，影响药品管理的有效性、会计信息质量的真实性和完整性，增加财务管理风险，影响医院的正常运营。

（二）药品管理内部控制执行力度不够

在实践中，有的公立医院在编制年度药品预算时，直接由药剂管理部门进行编制，业务部门没有参与其中，导致药品预算编制不合理，与医院的临床用药不相适应，出现库存药品过多或不足的现象。而库存药品过多或不足均会给医院的正常经营带来一定影响。库存药品过多，则会导致储备成本上升，造成医院资金积压，影响医院资金周转；库存药品不足，则会影响医疗活动的正常开展。对于近效期的药品缺乏管控措施，不及时进行处理，导致药品过期失效，只能做销毁处理，给医院造成一定的经济损失。药品内部领用手续不严谨，药房以外人员领用药品时，未经过相关领导审核批准，造成潜在的管理风险。对于高价值的药品管控不严格，没有实行日报管理，内部控制管理部门不能及时掌控高价值药品的动态。为了减轻药品盘点的工作量，药房往往采用盘点总金额的方式来确认账实是否相符，这容易包庇一些不合规行为，如以药换药、用医保报销药品换成非医保药品等，造成医保资金损失，增加医院经营管理风险。

（三）药品管理内部控制风险评估能力较弱

针对药品管理，国家也颁布了一系列政策，但公立医院相关部门对新的药品政策仅仅进行文件的通知传达，并没有对新政策进行认真的分析解读，也没有针对新政策提出相应的药品管理改进策略，导致政策的执行比较被动。当前公立医院在经营过程中，面临的政策环境复杂而多变，如果风险评估能力不足，风险识别与适应能力较差，不能对新的政策环境所带来的风险及时制定应对策略，会给医院经营带来一定损失。

（四）药品管理信息系统管控不严

在实践中，公立医院药品管理信息系统中相关岗位均由药剂部门的人来管控，财务人员监管力度不够。比如在HIS系统中药品基本信息由药品保管员来维护，药品出入库信息也由药品保管员执行操作，药品明细账和会计凭证由HIS系统自动生成，会计人员仅对自动生成的凭证进行审核。对于药品调价或药品盘点等很多重要的药品信息也完全由药剂部门人员把控，并不经过财务人员的审核监督，致使HIS系统中的药品信息不能真实的反应药品实际情况，无法保证药品会计信息的真实性。药品管理信息系统管控不严给弄虚作假带来可乘之机，使得药品管理比较混乱，财务管理失控。

（五）药品管理内部控制监督管理不足

对药品管理工作进行持续且有效的内部监督将有利于及时发现风险、回避风险及应对风险。但在有些公立医院中，缺乏监督检查相关人员，导致不能充分发挥内部监督的控制及监督功能。同时与药品管理相关的监督制度不完善，使得药品管理内部监督无法有效实行。

医院管理人员由于大都是业务骨干出身，对提高医疗水平和服务质量比较重视，但对于内部控制的重要性认识不足，医院内部监督考评机制不完善，更多依赖财务部门的监督确定账实是否相符，但由于财务人员缺乏与药品管理相关的专业