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大型公立医院内部控制问题研究

一、研究背景

本文笔者通过对大型公立医院的调查了解，明确其基本业务流程，确定其内部控制制度。公立医院成立财务科、审计科、物资管理部、审核科、物价科等部门或岗位在内部控制中起到巨大作用。笔者针对公立医院的内部控制制度中的薄弱点进行分析，提出相应的应对措施，从而保证医院内部控制体系的有效运行。

二、公立医院内部控制的问题

（一）医院管理者内部控制意识薄弱

大型公立医院历任领导干部不是管理方面专业，而是从事临床科室的主任，是医疗各个临床专业的学科带头人，他们专注于自身业务，工作重心是发表专业论文，指导年轻医师工作，处理疑难杂症和进行临床的学术交流，所以医院的管理人员缺乏管理知识和经验，也导致其在管理上也受到一定限制。医院缺少内部控制流程的建设，内部控制环境相对薄弱，在医院规模不断壮大、业务不断拓展的情况下，公立医院的内部控制制度反而没有跟上医院的发展进程。医院内部控制相关岗位领导有很多都不具备系统的管理知识，在开展工作的过程中大多根据以往的经验，并且医院的管理制度主要由院领导和各分管领导制定，较少征求相关人员意见，参加职工代表大会的员工大多数只是听证，并没有起到建议、决策的作用。

公立医院内部控制的各种制度只是流于形式，缺乏实际的执行考核机制。医院的相关政策文件主要针对财务会计，关于医院整体的内部控制制度则相对较少。医院内部的各种规范制度尚未有效实施并纳入领导的考评体系实施。实际工作中往往只重视政绩，而对于内部控制中的风险因素则较少考虑。领导的经济风险意识有待提高，医院购买大型的医疗设备或是进行改扩建，往往是凭着经验去判断，或者参照相关单位去做，而不是经过论证可行后去执行。

（二）医院内部控制相关人员知识结构不合理

虽然目前大多数的企业招聘过程中学历是招聘的硬性要求，但是对于医院的一些部门来讲，这些员工大多数是在一线工作岗位上，在最初入职的工作只是简单的重复性的会计工作，不需要专业知识，因此，只要具备会计上岗证的学生就能满足招聘条件，甚至，有些会计岗位在招聘时也会吸收一些非会计类人员。因此，在医院中的财务工作人员大多不是会计专业毕业，有的是取得会计上岗证人员，有的则是护士转行。这些人学历程度偏低，没有理论基础，只能从事简单重复性工作，并没有考虑内部控制的问题。在审计科中的内控人员大多数都在内部控制方面没有经过专门的训练和学习，缺乏专业素养。

（三）医院内部控制相关科室在工作中存在职能交叉情况

有些大型公立医院目前审计科与财务科相关工作重叠，造成管理上的混乱。在进行相关的访问过程中，笔者发现医院人员普遍认为内部控制就是审计，医院的内部控制由审计科负责，并没有形成各部门之间的联动。并且审计科与其他科室部门之间权责不清的现象，岗位职责分配不够明确，工作缺少监督，甚至出现工作效率低等不良现象。

（四）医院缺乏有效的风险评估机制

随着公立医院业务的不断扩展，医院面临的风险呈上升趋势。近年来，医院各部门只针对自身工作内容，设定规章制度防范风险。但是，从医院整体上来看，医院没有主动进行风控活动，风险评估和控制环节十分薄弱。往往都是问题产生之后领导才予以重视，成立专门小组进行解决。各部门的风险评估和风险控制措施表现在形式上，并没有涉及可执行的标准。公立医院与企业内部控制不同，没有一个参照的标准和工作计划，医院领导虽然了解医院应该重点观测优质资源的流失情况、医疗纠纷问题、突发事件解决情况等，但是没有明确的解决办法及处理流程，因此，无法保证经济目标的实现。

医院缺少专业的风险评估人员，一旦发现风险，不能及时识别并采取适当的应对措施。相关部门没有成立风险评估岗位，对医院的风险进行评估、识别、分析、分类和预警等，会出现对风险的发生和解决不到位的现象。

三、公立医院内部控制的改进建议

（一）医院领导强化内部控制意识

为了保证大型公立医院内部控制制度工作的良好开展，首先要增强员工的内控意识。医院应该发挥管理层在内部控制建设中的主导作用。虽然医院有相关的内部控制制度和程序规范，但是如果决策者对内部控制制度不重视，将会导致内部控制制度形同虚设。健全的内控体系需要全员人员的共同努力，而领导层在其中应该起到带头作用，带动下属关注内控问题。

院领导可以通过以下几个方面进行：第一，根据医院会计信息水平、财务工作实现程度等检验内控制度；第二，找出医院内控环节中的薄弱点，建立补充制度；第三，重视财务和审计工作，明确各个科室在内控体系中的职责，积极学习内控知识，积极参与，为医院内控制度的全部实施打下坚实基础，并且定期对相关人员进行培训；第四，设立内控制度监督和考核机制。

（二）加强员工对内部控制的了解

优化医院内部控制环境首先需要优秀的人才。在人员招聘时，应根据医院的实际需求进行筛选，选择业务能力强，相关专业毕业的人员从事。内部控制制度的实行是全员