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财务报表分析在财务管理中的作用及优化研究

财务报表分析，是以财务报表数据为基础，结合相关的表外信息，对财务报表数据进行整理并进一步加工、比较和分析，以期对企业过去一段时间的经营业绩和财务状况进行总结，并在此基础上为制定企业未来经营方针和计划做出合理预期的一项重要财务管理活动。随着市场的活跃性越来越高，财务分析已经成为帮助管理者发现更好的市场前景、抵御竞争对手的一项不可或缺的手段。

一、财务报表分析在财务管理中的作用

（一）是评价企业经营业绩和财务状况的重要依据

首先，财务报表分析是对企业过去一段时期经营成果的总结，有助于报表使用者对企业的整体状况有一个比较深入和具体的了解，分析出企业明显的竞争优势与劣势，取长补短，从而制定出有利于未来发展的策略和方向。其次，财务报表分析能够最为客观的反映企业的财务状况，体现其短期和长期的盈利及偿债能力，为广大投资者和债权人是否继续投资或者其他合作提供重要依据。最后，财务报表分析能够有效地对经营管理者的业绩做出评价，以数据和事实为基础，更好地起到激励和监督的作用。

（二）可以深化企业的内部控制，加强管理

首先，内部控制是企业为确保经营方针有效执行，保护资产安全，保证财务信息准确完整，通过制定一系列的制度规章来实现自我约束和自我监管的管理系统。完善的内部控制系统能够保证财务分析所需的报表信息更加真实完整和可靠。其次，财务分析对内部控制的建立健全也发挥着重要作用。财务分析报告不光能够为管理者和投资人提供关于企业财务状况经营成果以及现金流量的第一手信息，更加能够通过对数字的解读和深度分析发现财务管理乃至经营管理中存在的问题，及时查漏补缺，防范经营风险。

（三）能够帮助经营者防范各种风险，提高企业经济效益

企业可以通过各种指标分析来判断和规避经营风险和财务风险。例如，定期对应收账款周转率和存货周转率进行分析，能够有效降低坏账损失及存货跌价损失风险；定期对企业的资产负债率、速动比率、资产流动性等进行分析，能够有效降低企业现金流断裂的风险，既能够将企业的债资比维持在一个合理水平上，又能够有效利用现有资金创造更高收益。此外，财务分析不仅仅是对自身的分析，也包括对供应商以及竞争对手等的分析。定期考察供应商及竞争对手的财务状况并加以分析、评价他们的盈利能力和发展趋势，能够更好地做好市场风险评估，使企业能够及时应对各种风险。

二、目前企业财务报表分析存在的局限性

（一）财务分析人员存在专业水平方面的局限性

随着世界经济的高速发展，企业的经营模式也越来越趋于复杂和多样化，各种新型的商业模式层出不穷，为了跟上时代的步伐，一些过时的旧的会计准则及规范也在不断地被修改和完善过程中。不得不说，现如今已完成修订的最新的会计准则，例如收入准则、金融工具准则等的复杂程度很高，这就要求我们的财务分析人员除了要具备高度的分析判断能力和对数据的敏感性以外，更加要具备的是深度的学习能力，不断地更新自己的知识储备和认知，才会对报表的各项分析有一个精准的把控。然而现实中，各单位的财务分析岗位人员的水平参差不齐，多数人员只具备基本的解读报表的能力，这样一来，处理和分析一些简单的经济事项尚可，但一遇上突发性的事件例如重大资产并购重组等复杂事项便会束手无策，会严重影响报表的编制及分析质量。

（二）财务报表本身及外部数据信息获取的局限性

一份优秀的财务分析报告一定是建立在一份能够真实可靠的记录和反映企业实际情况的财务报表的基础之上的。然而现实生活中，上市公司基于追求股价稳定、维持上市公司身份，以及融资等等方面的需求，非上市公司大多又追求节税策略，致使财务报表多多少少都存在某种程度上被粉饰和操纵的可能，基于一份失真的报表做出来的分析即便再详细也没有多少实用价值。此外，财务分析人员虽对自家的历年财务状况了如指掌，能够轻而易举地做出纵向分析，但是若要进行行业间竞争对手的比较等横向分析，则必须要获取足够多的外部数据才能够做到，而这些大多只能通过网络搜索获得，内容非常有限。

（三）财务报表分析方法的局限性

目前采用的报表分析方法主要是比较分析法和因素分析法等。其中比较分析法主要应用于与计划预算相比、与本企业历史相比以及与同类企业相比，对比较得来的差异进行解释及趋势分析。在做与计划预算相比较时，预算的编制质量会直接影响差异大小。在与本企业历史相比较时，免不了受企业的成长阶段限制以及经济大环境的影响。在做同业企业的横向比较时，存在上文提到过的信息难以获取的问题，且即便可比公司信息披露比较完整容易获取，但其经营模式、规模、生命周期所处阶段不同等等方面的差异，也会造成数据失去代表性和可比性。另外，因素分析法的弊端主要体现在替代顺序上，替代顺序的不同会得出不一样的结果，需要区分主要与次要因素，先替代主要因素，后替代次要因素，就需要加入过多人为的判断，判断结果直接影响分析