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盈余管理国外研究综述
占美松梅建安
提要|，。
盈余管理问题是实证会计研究的热门话题并取得了许多创见性的成果本文从盈余管理
、、
的度量盈余管理的目标和决定因素盈余管理的经济后果等各个方面对国外主要相关研
，。管
究成果进行了梳理与述评并探讨了未来的研究方向目的在于为系统研究我国盈余管理
理
问题提供有益的启示。
研
关键词|盈余管理决定因素经济后果究
中图分类号|F230
作者信息|，，1977，，，，430074。
占美松男年生博士华中科技大学管理学院会计系讲师硕士生导师
，，1972，，，332000。
梅建安男年生硕士江西财经职业学院副教授
(Watts)(Zimmerman)。
沃茨和齐默尔曼满足和击败市场目标等它们均是盈余管理
，，，
认为基于各方面的考虑管理当局会通过会的某个方面综合起来能为审视会计盈余提
，。，
计方法选择影响公司的会计报告后人基于供全方位的视角但严格地说它们更应被
，(earning，
此理论延续并发展了盈余管理准确地归类为盈余质量的研究而盈余管理
management)。。
的研究自此盈余管理一直是问题更强调管理当局主观因素的影响德周
，20(Dechow)，
实证会计研究的焦点近年来学术界对它等人认为衡量盈余的代理变量包
。、
的研究几近痴迷和疯狂那么盈余管理研究括盈余的特点投资者对盈余的反应以及盈
?①
包括哪些主要问题这些问题取得了哪些进(misstate，)。
余的错报它是外部指标三类
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