第四章复式记账原理及其应用.pptx

2024/4/1811:32第四章复式记账原理及其应用复式记账原理借贷记账法借贷记账法的应用

2024/4/1811:32第一节复式记账原理记账方法：单式记账和复式记账复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。特点：根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。

2024/4/1811:32第二节借贷记账法借贷记账法以会计恒等式为理论依据，以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录会计要素增减变动及结果的一种复式记帐方法。

2024/4/1811:32一、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元属于所有者投入，4万元向债权人借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款短期借款实收资本1000004000060000

2024/4/1811:32二、记账符号__账户左右两方分别给一个标志，这对标志就是记账符号借――debit贷――Credit借：资产、成本和费用的增加；负债、所有者权益和收入的减少或结转贷：负债、所有者权益和收入的增加；资产、成本和费用的减少或结转账户借方贷方账户借方贷方余额余额

2024/4/1811:32收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与负债与所有者权益类账户的区别在于期末无余额。三、各类账户结构银行存款短期借款实收资本1000004000060000资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末无余额。（若有余额，则与资产类账户具有相同的性质）收入增加减少费用增加减少

2024/4/1811:32将上述账户结构进行归纳可有：账户名称（会计科目）资产增加费用成本增加负债及所有者权益减少收入转出资产减少费用成本转销负债及所有者权益增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方

2024/4/1811:32四、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”即：1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。

2024/4/1811:32又如，企业购买原材料一批,价值10000元,其中3000元以银行存款支付,7000尚未支付。比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。营业收入5000贷方借方银行存款5000借方贷方借：银行存款5000贷：收入5000银行存款3000借方贷方应付账款7000贷方借方原材料10000贷方借方借：原材料10000贷：应付账款7000银行存款3000

2024/4/1811:32要明确的几个问题：账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系；存在着对应关系的账户，即为对应账户；账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确1、对应关系和对应账户。现金5000贷方借方银行存款5000借方贷方2、会计分录。会计分录的构成要素；简单的会计分录与复杂的会计分录。借：银行存款5000贷：主营业务收入5000借：原材料10000贷：应收账款3000银行存款7000

2024/4/1811:323.编制会计分录，应按以下步骤进行：（1）一项业务发生后，首先分析这项业务所涉及的会计科目；（2）分析经济业务所涉及会计科目的性质；（3）判断经济业务发生引起会计科目所反映内容的增减，来确定应记账户的方向；（4）确定入账金额；(5)检查分录中应借、应贷账户是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。

2024/4/1811:32如：投资者投入一套设备价值100万元。借：固定资产（资产类＋）1000000贷：实收资本（所有者权益类＋）1000000

2024/4/1811:32五、试算平衡由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目金额＝贷方科目金额会计科目借方发生额贷方发生额总分类账