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【关键字】投资

管理建议书

XX有限责任公司管理当局：

我们接受委托，对贵公司2022年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的

审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项

目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。

因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能

全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注

意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。

在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、

财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有

的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控

制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希翼引起你们的注意，以便完善内部控制。

一、财务管理方面

（一）资金管理方面

1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样。例如：

（1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员账务处理不及时，没有

编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部份未达账项

246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。

（2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。

（3）部份子公司未能做到定期与银行对账。

（4）公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每一个账户的期初、期末

余额。

针对上述情况，我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资金业

务要定期或者不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；

对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象。例

如：

（1）下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银

行，现金坐收坐支，部份资金账外循环。

（2）公司本部在****银行设立的银行账户长期由****公司使用。截至2004年12月31日，

该账户中的存款余额为30.16元。

（3）****公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。

（4）下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个存折。

针对上述情况，我们建议：贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关

法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。

3、除上所述，贵公司部份下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象。例如：

（1）下属四级公司货币资金账实不符，个人借款和还款没有任何原始凭证，支票存根未签

署金额。

（2）公司及下属各子公司普遍存在多头开户的现象，其中公司本部银行账户多达35个。

（3）公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。

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（4）公司下属各科室在2022年以前实行独立核算，其中出口科和公路科都有自己的银行账

户，随着出口科和公路科解散，相应的银行账户并没有及时销户。

针对上述情况，我们建议：

（1）贵公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部份应当

及时交存银行，并严格按照财务制度规定核算现金的各项收支业务；

（2）加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确各岗位职责的分工，保证内部控

制的有效运行。

4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度。一方面公司持有的银行承兑汇票金额大，资金

被客户大量占用，影响了公司的支付能力；另一方面资金支付能力较差，公司为****投资计

划所需资金可能会浮现支付艰难。

针对上述情况，我们建议：

（1）与金额机构合作，以公司持有的银行承兑汇票作为质押，开具小额银行承兑汇票，支

付货款；

（2）公司应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，解决资金被客户大量占用的