企业内部控制与制度设计 第3版 项目二 内部控制方法.pptVIP

（二）定性分析方法定性分析方法是指运用归纳和演绎、分析与综合，以及抽象与概括等方法，对企业各项经济指标变动的合法性、合理性、可行性、有效性进行思维加工、去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的科学论证和说明。它是对定量分析的结果，根据国家有关法规、政策和企业的客观实际进行相互联系的研究，考虑各种不可计量的因素加以综合论证，并对定量分析结果进行切合实际的修正，做出“质”的判断的分析方法。定性分析方法的具体方法包括实地观察法、经验判断法、会议分析法、类比分析法等方法。四、运营分析控制的步骤和内容运营分析控制通常包括下列基本步骤和内容：（一）确定分析对象，明确分析目的在进行营运分析之前，首先要确定分析的对象及范围，明确分析的目的，熟悉与分析有关的资料，以保证有的放矢地开展分析工作。（二）收集资料，掌握情况进行营运分析时，必须广泛收集内容真实、数字正确的资料。这些资料既包括来自企业内部的资料，也包括来自企业外部的资料。（三）对比分析，确定差异通过运营指标对比，可以得到运营结果与运营标准之间的差额，然后，采用比率分析法、因素分析法等定量分析法说明运营指标的完成程度，提示偏离标准的原因，为进一步的定性分析指明方向。（四）分析原因，落实责任通过定量分析，一般只能看出数量和现象上的差异，还不能说明差异的实质。因此，必须通过定性分析进行深入研究，分析造成差异的原因，抓住主要矛盾，并落实责任单位和责任人。（五）提出措施，改进工作确定差异、分析原因、落实责任是为了解决企业经营活动中存在的不足和问题。因此，当存在的问题找准、找出后，就应根据分析的结果，提出加强内部控制的具体措施，以提高企业的经营管理水平。（六）归纳总结，分析报告归纳总结，就是依据对各项运营指标执行情况的分析结果进行综合概括，对企业经营活动过程及其结果做出正确评价。在运营分析的最后阶段，要根据归纳分析的内容，编写书面分析报告。任务七绩效考评控制绩效考评控制是指企业为了实现控制目标，运用特定的标准和指标，采取科学的方法，对各部门和全体员工的工作业绩进行定期考核、评价的控制措施。绩效考评控制的重点是绩效与薪酬的结合上。绩效与薪酬在人力资源管理中，是两个密不可分的环节。在设定薪酬时，一般已将薪酬分解为固定工资和绩效工资，绩效工资正是通过绩效予以体现，而对员工进行绩效考评的结果也必须要表现在薪酬上，否则，绩效与薪酬就都失去了应有的激励作用。一、绩效考评控制的含义(1)企业应当建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系。(2)企业应当对各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价。(3)企业要将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据之一。二、绩效考评控制的要求三、绩效考评控制的方法绩效考评控制方法一般包括关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡、股权激励等。在绩效考评控制实务中，企业可根据自身战略目标、业务特点和管理需要，结合不同方法的特征及适用范围，选择一种适合的方法单独使用，也可选择两种或两种以上的方法综合运用。（一）关键绩效指标法关键绩效指标法，是指基于企业战略目标，通过建立关键绩效指标（KeyPerformanceIndicator，简称KPI）体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，并据此进行绩效管理的方法。关键绩效指标法的应用对象可为企业、所属单位（部门）和员工。关键绩效指标，是对企业绩效产生关键影响力的指标，是通过对企业战略目标、关键成果领域的绩效特征分析，识别和提炼出来的最能有效驱动企业价值创造的指标。（二）经济增加值法经济增加值法，是指以经济增加值（EconomicValueAdded，简称EVA）为核心，建立绩效指标体系，引导企业注重价值创造，并据此进行绩效管理的方法。经济增加值，是指税后净营业利润扣除全部投入资本的成本后的剩余收益。经济增加值及其改善值是全面评价经营者有效使用资本和为企业创造价值的重要指标。经济增加值为正，表明经营者在为企业创造价值；经济增加值为负，表明经营者在损毁企业价值。经济增加值的计算公式为：经济增加值＝税后净营业利润－平均资本占用×加权平均资本成本（三）平衡计分卡平衡计分卡，是指基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，并据此进行绩效管理的方法。企业应用平衡计分卡工具方法，一般按照制定战略地图、制定以平衡计分卡为核心的绩效计划、制定激励计划、制定战略性行动方案、执行绩效计划与激励计划、实施绩效评价与激励、编制绩效评价与激励管理