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中国内部审计准则与国际内部审计准则的比较

中国内部审计准则与国际内部审计准则的比较

自2003年《审计署关于内部审计工作的规定》发布以来，中国内

部审计协会已经发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业

道德规范》和20个具体准则和2个操作指南，基本形成了我国内部审

计准则的框架，使我国内部审计工作初步走上了法制化、规范化、科

学化的轨道。在全球经济一体化的大趋势下，比较中国内部审计准则

与国际内部审计准则的差异，有利于我们求同存异、取长补短。你知

道中国内部审计准则与国际内部审计准则之间有什么不同吗?下面是

yjbys店铺为大家带来的中国内部审计准则与国际内部审计准则比较，

欢迎阅读。

一、我国与国际有关内部审计定义的比较

《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)称“内部

审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济

活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目

标。”

我国《内部审计基本准则》称“内部审计是指组织内部的一种独

立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的

适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”

国际内部审计师协会(IIA)的内部审计定义：“内部审计是一种独

立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通

过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序

的效果，帮助组织实现其目标。”

从以上三个定义里可以看出：《规定》的定义关注于独立监督和

评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法

和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。审计的关键点

是财务活动的合法有效。不难看出我国的内部审计定义正处在监督评

价和系统导向的内部审计阶段。而国际的内部审计定义则是以风险为

导向的增值型的内部审计。国际的内部审计已完成从传统财务审计向

经营审计的过渡，并开始向风险导向审计、战略审计转变。他们重视

内部审计的咨询与服务功能，内部审计的目标也从服务于管理层发展

为增加组织价值，改善组织的运营，帮助组织实现其目标。

二、审计准则主要内容的比较

1.宗旨、权力和责任。我国基本准则中对于内部审计的宗旨，没

有专门规定，只在内部审计定义中提及。关于责任，基本准则的“一

般准则”规定：内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了

解、参与组织的内部控制建设。表明内部审计对于建立质量控制制度、

组织的内部控制建设负有责任。国际内部审计准则的属性准则中首先

提出了这一问题，规定内部审计的宗旨、权力和责任应该以书面形式

写人审计章程中，并由董事会通过。

2.独立性与客观性。我国内部审计基本准则的“一般准则”规定：

内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经

营活动和内部控制和决策与执行。

国际内部审计准则1100-1的独立性是指内部审计组织应该具备独

立性。这就要求内部审计部门在确定内部审计的范围、实施业务和提

交结果方面不受任何干扰。客观性是指审计人员的客观性，即内部审

计师应该有公正的、不偏不倚的态度，并避免利害冲突。国际内部审

计准则中的独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。

内部审计活动应独立开展，并且内部审计师在工作时应保持客观。内

部审计师在他们能自由地、客观地进行工作时是独立的。独立性要通

过组织的地位和客观性来实现。如果独立或客观性实质上受到损害或

看起来受到了损害，应将损害的细节向有关方披露。

国际内部审计实务准则1130.A1-1要求内部审计师在评估自己以

前负责的具体业务时，应该回避。如果某位审计人员为自己在以前年

度中负责的活动提供了确认服务，可以假定客观性受损。

3.熟练性和应有的职业审慎。关于内部审计师的专业胜任能力，

我国的基本准则提出：内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，

熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提

高专业胜任能力。我国基本准则中也提到应有的职业关注，即内部审

计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审

计业务。而我国内部审计师职业道德规范对应有的职业关注是这样规

定的：内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。

应有的职业谨慎态度，是指内部审计人员在进行审计业务时应具备一

丝不苟的责任感，并保持应有的慎重态度。国际内部审计准则对熟练

性和