试谈企业财务预算的编制.pdfVIP

根据企业的经营目标,科学合理地规划、预计及测算未来经营成

果、现金流量增减变动和财务状况,并以财务会计报告的形式将有关数

据系统地加以反映的工作流程,称为财务预算编制。财务预算由预算损

益表、预算现金流量表、预算资产负债表组成。财务预算的期间一般

为一年,并与企业的会计年度保持一致,以便于实际的经营过程中,对

财务预算执行情况进行监督、检查、分析。

一、编制财务预算的准备

１．确定财务预算的目标。财务预算要以企业经营目标为前提。

企业经营目标包括:利润目标以及为实现这一目标的相关目标,如销售

收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财

务预算指标,要进行综合分析及平衡。

２．资料的搜集。在编制财务预算以前,搜集编制财务预算有关的

资料。要充分搜集企业内部及外部的历史资料,掌握目前的经营及财务

状况以及未来发展趋势等相关资料,并对资料采用时间数列分析及比

率分析的方法,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率,判断

有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系,测算出可

能实现的预算值。

３．汇总企业业务方面的预算。企业各部门编制的各项业务预算,

如销售预算,生产预算,成本费用预算,材料、低值易耗品采购预算,直

接人工预算等,是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前,应将

汇总的各项业务预算的数据及经济指标,加以整理、分析,经相互勾稽

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确认后,作为财务预算各表的有关预算数。

４．财务预算的编制程序。编制财务预算,首先以销售预算的销售

收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算损益表及资产负

债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及

数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的体系。

二、财务预算表的编制

（一）预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、

成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点,

因此,预算损益表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售收入配

比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛

利,销售毛利额高低,是企业盈利的关键,企业经营费用、管理费用、财

务费用的支出,利润的实现,都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据

来源及平衡关系如下:

项目数据来源

Ａ销售收入销售预算及预测

Ｂ经营成本成本预算及预测

Ｃ毛利等于Ａ-Ｂ

Ｄ销售费用销售费用预算及预测

Ｅ管理费用管理费用预算及预测

Ｆ财务费用预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现

金”

Ｇ投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效

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益及投资回报的资料分析

Ｈ利润等于Ｃ-Ｄ-Ｅ-Ｆ+Ｇ

Ｉ所得税等于Ｈ×税率

Ｊ净利润等于Ｈ-Ｉ

（二）预算现金流量表

现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流

入及流出量,反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金

流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流

量预算,合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务,保证企业现金

正常流转及相对平衡。

编制现金流量预算,以企业期初现金的结存额为基点,充分考虑预

算期间的现金收入,预计期末的理想现金结存额,确定预算期间的现金

支出。相互的关系可用公式表示为:

期初现金结存额+预算期间的现金收入-预算

期末理想的现金结存余额＝预算期间的现金支出

１．期初现金结存数据,来源于预算资产负债表货币资金的期初

数。

２．现金收入由以下三个方面组成:经营活动、投资活动、筹资活

动产生的现金收入。

（１）经营活动产生的现金收入,主要来源于销售商品或提供劳务

的现金收入,租金收入,其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入

及其他经营收入,加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。

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（２）投资活动产生的现金收入,主要来源于对外资收到的回报,

收回投资,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。对外

投资收到的现金,等于预算损益表的投资收益,加、减:有关应收、预收

帐项的期末与期初的差额。收回投资收到的现金,根据董事会收回投资

的决议,预计长期投资、短期投资