原创力文档- 1、本文档共4页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
财务管理──各项收入
营业外收入
业务说明
营外收入是指银行机构发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入，包括固
定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入、处置抵债资产
净收益等。
业务操作流程
银行机构发生各项营业外收入时，作相应账务处理。年末将该科目金额转入利润
科目，结转利润后该科目无余额。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅是否建立营业外收入管理制度；
②查阅是否建立营业外收入的核审制度；
③查阅是否建立了审慎的内部控制制度；
④查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；
⑤查阅现有营外收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比
较；
⑥查阅营外收入会计处理是否建立内部制约和严格的核算制度。
2．风险提示：
①存在有关的营业外收入内部控制制度不健全；
②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况；
③未建立营业外收入账务核对制度；
④未建立营业外收入的会计处理内部制约和严格的核算制度；
⑤未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。
合规性
账务核对
1．检查方法：
①获取或编制营业外收入明细表；
②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。
2.风险提示：营外收入明细表数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余
额数不相符。
真实性
1．检查方法：
①审查中将营业外收入与以前年度相比较，并根据业务开展情况，对重点项目采
取抽查法、审查原始凭证；
②检查纳入营业外收入核算范围的项目的合规性；
1317
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
③检查是否符合财务管理制度的有关规定，来源是否真实。
2．风险提示：
①营业外收入来源不正当，不符合国家有关财务管理的规定；
②将营业收入计入营外收入科目内。
完整性
1.检查方法：审查有关收入等凭证，并结合其他科目，审查营来外收入是否全额
反映，列支是否正确。
2．风险提示：
①检查营来外收入是否按规定及时入账，甚至转移、截留，在账外存入“小金库”；
②直接在营业外收入中冲销一些不合法、不合规的开支。
合规性
1．检查方法：
①查阅营业外收入明细账，与营外收入明细表、固定资产清理、固定资产及累计
折旧表、应付款项等账簿资料进行核对；
②查阅相关记账凭证、原始凭证，检查其内容、数量、金额是否一致；
2．风险提示：
①检查营业外收入会计处理是否正确；
②检查所附原始凭证是否齐全，有无授权人批准；
③检查红字冲销分录和调整分录，与有关凭证和证明文件核对，检查处理的正确
性。
监督检查
1．检查方法：
①查阅内审及业务管理
文档评论（0）