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企业所得税优惠及税前扣除留存备查

资料清单及文件选编

目录

TOC\o1-3\h\z\u所得税优惠及税前扣除留存备查资料清单 2

一、研发费支出加计扣除 2

（一）非委托境外机构研发项目 2

（二）委托境外机构研发项目 3

二、残疾人工资支出 3

三、节能节水环境保护安全生产设备投资支出 3

四、资产损失税前扣除 4

所得税优惠及税前扣除文件选编 6

一、研发支出税前扣除文件汇总 6

二、残疾人就业文件汇总 30

三、设备器具扣除文件汇总 32

四、资产损失税前扣除文件汇总 36

企业所得税优惠事项管理目录（2017年版） -59-

所得税优惠及税前扣除留存备查资料清单

一、研发费支出加计扣除

（一）非委托境外机构研发项目

非委托境外机构研发是指自主研发，合作研发，委托境内机构研发的研发项目。

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

（二）委托境外机构研发项目

1.企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；

2.委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；

4.“研发支出”辅助账及汇总表；

5.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；

6.当年委托研发项目的进展情况等资料。

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

二、残疾人工资支出

（一）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

（二）通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

（三）安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；

（四）与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

三、节能节水环境保护安全生产设备投资支出

（一）购买并自身投入使用的专用设备清单及发票；

（二）以融资租赁方式取得的专用设备的合同或协议；

（三）专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明；

（四）专用设备实际投入使用时间的说明。

四、资产损失税前扣除

（一）固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1.固定资产的计税基础相关资料；

2.企业内部有关责任认定和核销资料；

3.企业内部有关部门出具的鉴定材料；

4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

（二）固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1.固定资产计税基础相关资料；

2.公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

3.涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。

（三）在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：

1.工程项目投资账面价值确定依据；

2.工程项目停建原因说明及相关材料；

3.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。

（四）股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

1.股权投资计税基础证明材料；

2.被投资企业破产公告、破产清偿文件；

3.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

4.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；

5.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；

6.被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；

7.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；

8.会计核算资料等其他相关证据材料。

（五）其他资产损失

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