企业所得税优惠及税前扣除留存备查资料清单及文件选编.pdfVIP

企业所得税优惠及税前扣除留存备查

资料清单及文件选编

目录

所得税优惠及税前扣除留存备查资料清单3

一、研发费支出加计扣除3

（一）非委托境外机构研发项目3

（二）委托境外机构研发项目4

二、残疾人工资支出4

三、节能节水环境保护安全生产设备投资支出4

四、资产损失税前扣除5

所得税优惠及税前扣除文件选编7

一、研发支出税前扣除文件汇总7

二、残疾人就业文件汇总31

三、设备器具扣除文件汇总33

四、资产损失税前扣除文件汇总37

企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）-60-

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所得税优惠及税前扣除留存备查资料清单

一、研发费支出加计扣除

（一）非委托境外机构研发项目

非委托境外机构研发是指自主研发，合作研发，委托境

内机构研发的研发项目。

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部

门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制

情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目

的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活

动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用

情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊

明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门

出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

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（二）委托境外机构研发项目

1.企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议

文件；

2.委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人

员名单；

经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；3.

4.“研发支出”辅助账及汇总表；

5.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭

据；

6.当年委托研发项目的进展情况等资料。

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门

出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

二、残疾人工资支出

（一）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区

县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保

险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

（二）通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

（三）安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军

人证》；

（四）与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

三、节能节水环境保护安全生产设备投资支出

（一）购买并自身投入使用的专用设备清单及发票；

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（二）以融资租赁方式取得的专用设备的合同或协议；

（三）专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优

惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安

全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说

明；

（四）专用设备实际投入使用时间的说明。

四、资产损失税前扣除

（一）固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残

值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

固定资产的计税基础相关资料；1.

2.企业内部有关责任认定和核销资料；

企业内部有关部门出具的鉴定材料；3.

涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；4.

损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定5.

资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介

机构出具的专项报告等。