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3.7.1全面采购成本的构成全面采购成本包括三大部分：所采购的原材料费用、运杂费、保险费等原材料成本；采购过程的成本：采购部门完成采购过程所付出的成本，主要是采购部门人工和差旅费。采购过程是指从采购计划开始，到采购询价、采购合同签定，一直到采购材料进场为止的过程；因采购不良而造成的管理不善成本：质量成本、效率成本、资金占用成本、风险成本、其他浪费。第60页，共80页，星期日，2025年，2月5日3.7.2影响原材料成本的因素产品功能的设计；零部件品种的数量；标准件还是非标准件；长期供应商还是短期供应商；供应商的生产能力、资金能力、管理能力；采购数量(安全库存)；采购计划安排(交货期)；采购时机选择；国际市场的价格；物流方面；第61页，共80页，星期日，2025年，2月5日3.7.3影响采购过程成本的因素采购部门的人员配置；采购部门的采购方式；采购管理制度，包括采购的审批流程；供应商的数目和距离；供应链的组织管理能力；寻找和评价新供应商。第62页，共80页，星期日，2025年，2月5日3.7.4因采购不良而造成的管理不善成本采购不良造成的管理不善成本1、材料质量不合格质量损失成本2、库存不足造成的产能浪费和人工无效等待效率损失成本3、交货延迟造成的产能浪费和人工无效等待效率损失成本4、过量采购形成的存货资金占用成本5、原材料价格大幅波动（供应商、汇率等影响）风险损失成本第63页，共80页，星期日，2025年，2月5日3.7.5全面采购成本管理的关键绩效指标3.7.5.1全面采购成本绩效指标3.7.5.2供应商成本绩效指标3.7.5.3供应商的成本绩效评价第64页，共80页，星期日，2025年，2月5日3.7.5.1全面采购成本绩效指标全面采购成本评价系数原材料采购成本+采购过程成本+引起的管理不善成本=原材料采购成本第65页，共80页，星期日，2025年，2月5日3.7.5.1全面采购成本绩效指标期间效果比较分析2008年2007年差异变化%原材料成本2亿3亿-1亿-33.33%采购过程成本0.05亿0.06亿-0.01亿-16.67%引起的管理不善成本0.30亿0.54亿-0.24亿-44.44%全面采购成本2.35亿3.6亿-1.25亿-34.72%全面采购成本评价系数1.1751.20-0.025-2.08%全面采购成本差异分析价格差异=2×(-0.025)=-0.05亿数量差异=1.20×(-1)=-1.20亿以2007年原材料成本为标准数量，系数为标准价格进行差异分析价格差异=实际数量×(实际价格-标准价格)数量差异=标准价格×(实际数量-标准数量)第66页，共80页，星期日，2025年，2月5日3.7.5.2供应商成本绩效指标供应商全面采购成本评价系数原材料采购成本+采购过程成本+引起的管理不善成本=原材料采购成本第67页，共80页，星期日，2025年，2月5日二、基于财务报表信息改善管理业绩2.1以现金流量表为切入点的改善2.2财务报表所不能透视的管理问题第28页，共80页，星期日，2025年，2月5日2.1以现金流量表为切入点的改善2.1.1资金周转危机的原因分析2.1.2从现金流量表中反映资金周转危机2.1.3增加现金收入的主要途径2.1.4控制现金占用的主要手段“现金为王”(Cashisking)第29页，共80页，星期日，2025年，2月5日2.1.1资金周转危机的原因分析销售收入下跌存货积压应收帐款及坏帐的增加固定资产投资过大成本费用支出失控融资计划未能实现对外投资未能取得预期的回报债务出现危机汇率损失第30页，共80页，星期日，2025年，2月5日2.1.2从现金流量表中反映资金周转危机(1)“经营活动产生的现金流量”项目反映: 1)“销售产品和提供劳务收到现金”逐年减少; 2)“销售产品和提供劳务收到现金”小于“购买商品和接受劳务支付的现金”； 3)“现金流量净额”为负数。第31页，共80页，星期日，2025年，2月5日2.1.2从现金流量表中反映资金周转危机(2)“投资活动产生的现金流量”项目反映: 1)“分得股利或利润所收到的现金”未达到预期计划; 2)“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”超出预算； 3)“投资活动产生的现金流量净额”为负数。第32页，共80页，星期日，2025年，